Классификация налогов

1. Налоги в первую очередь классифицируются по способу взимания:

-прямые;

- косвенные

К прямым налогам относятся:

- налог на прибыль;

- налог на доходы физических лиц;

- земельный налог;

- транспортный налог.

Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов, прибыли и имущества строительных организаций. Косвенные налоги – налоги, включаемые в виде надбавок к цене или тарифу, к ним относятся:

- НДС;

- акцизы;

- таможенные пошлины;

- страховые взносы;

- налог на рекламу.

2. Классификация налогов по объектам налогообложения:

- стоимость реализованных СМР – база исчисляемая для НДС;

- налогооблагаемой прибыли – для исчисления налога на прибыль;

- имущество строительных организаций – база на исчисления налогов на имущество

- фонд оплаты труда – для определения страховых взносов в пенсионный фонд, фонд медицинского страхования;

- участие строительных организаций в уставных капиталах других организаций служит базой на исчисление налога на доходы по операциям на рынке ценных бумаг;

- объем работ по организации рекламы – служит базой на исчисление налога на рекламу;

- доходы работников строительной организации – для исчисления подоходного налога.

3. Налоги классифицируются по их уровню:

- Федеральные – единые на всей территории страны и зачисляются в бюджеты различных уровней;

- Региональные - устанавливаются субъектами РФ;

- Местные налоги – устанавливаются местными органами власти в соответствии с законодательством РФ.

4. По срокам уплаты налоговые платежи делятся:

- Срочные налоги, которые уплачиваются к определенному сроку;

- Периодично- календарные налоги (выплачиваются каждый год, ежемесячные налоги).

5. По характеру отражения в бухгалтерском учете налоги различают:

- Относимые на себестоимость СМР (земельный налог, страховые взносы)

- Уменьшающие финансовый результат (валовая прибыль до уплаты налога на прибыль, налог на имущество и рекламу)

- Уплачиваемые за счет налогооблагаемой прибыли (налог на прибыль);

- Включаемые в цену строительной продукции (НДС, таможенные пошлины);

- Удерживаемые из доходов работников (подоходный налог).

Налоги, сборы, пошлины и другие платежи в совокупности образуют налоговую систему страны.

Налоговая система – взаимосвязанная система действующих в данный момент в государстве условий налогообложения.

В РФ существует трехуровневая система взимания налогов:

-федеральные налоги и сборы

-налоги и сборы субъектов РФ (региональные)

-местные налоги и сборы.

В состав федеральных налогов и сборов входят:

-НДС

-налог на прибыль организаций

-акцизы

-налог на доходы физических лиц

-страховые взносы

-таможенные пошлины и таможенные сборы

-государственные пошлины

-налог на добычу полезных ископаемых

-водный налог

-федеральные лицензионные сборы.

К региональным налогам относятся:

-налог на имущество организаций

-транспортный налог

-региональные лицензионные сборы

К местным налогам и сборам относятся:

-земельный налог

-налог на имущество физических лиц

-налог на рекламу

-местные сборы

Налоги, уплачиваемые строительными организациями

Строительные организации уплачивают следующие налоги:

-Налог на добавленную стоимость (НДС): ставка 18% от стоимости выполненных СМР, является косвенным налогом и за счет этого налога формируется 40 % бюджета страны.

-Налог на прибыль: является прямым налогом. Объектом налогообложения является балансовая прибыль строительной организации, получаемая от реализации СМР и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму НДС, и расходы по внереализационным операциям. Ставка налога 20% и зачисляется: часть налога идет в федеральный бюджет, часть – в региональный.

-Страховые взносы, предназначаются для аккумулирования средств в целях реализации прав граждан на пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Зачисляются в государственные внебюджетные фонды, а именно:

-пенсионный фонд РФ

-фонд социального страхования РФ

-фонд обязательного медицинского страхования

Объектом налогообложения является заработная плата и иные вознаграждения, начисляемые работникам строительных организаций по трудовым и гражданско-правовым договорам за выполненные СМР.

Налоговая база определяется строительной организацией отдельно по каждому работнику нарастающим итогом с 1 января отчетного года или с момента принятия работника на работу.

Ставка налога (страховых взносов) составляет 30% на 1 января 2012 (для проектных организаций).

Ставка налога по страховым взносам для строительных организаций составляет 26%.

-Налог на имущество предприятия. Объектом налогообложения являются основные средства и нематериальные активы, находящиеся на балансе строительной организации.

Основные средства и нематериальные активы для цели налогообложения учитываются по остаточной стоимости.

Ставка налога составляет 2% от налогооблагаемой базы.