Основы налогообложения строительной организации

Налоги и сборы – обязательные платежи, взимаемые государством с юридических лиц и с граждан по ставкам, установленным в законодательном порядке. Доходы государственного бюджета организовываются за счет налогов. Несмотря на то, что налоговый сбор представляет собой обязательные платежи, правовая основа у них разная.

Уплата сборов - это одно из условий совершения государством определенных юридически значимых действий в пользу плательщика.

Сущность налогов заключается в прямом изъятии государством в свою пользу части валового общественного продукта для формирования бюджета.

Сбор – это плата государству за право пользования или осуществление деятельности.

Налоги – это форма финансового отношения между хозяйственным субъектом и государством.

По каждому налогу в законодательном порядке определены налогоплательщики и элементы налогообложения.

Элементами налогообложения являются:

1. Объекты налогообложения

2. Налоговая база

3. Налоговая ставка

4. Налоговый период

5. Порядок исчисления налога

6. Налоговые льготы и вычеты

7. Порядок и сроки уплаты налогов

В отдельных случаях государство устанавливает специальные налоговые режимы к которым относятся:

1. Упрощенная система налогообложения

2. Единый сельскохозяйственный налог

3. Система налогообложений в виде единого налога на отмененный налог

Объектами налогообложения являются:

1. Имущество

2. Прибыль

3. Доход

4. Стоимость реализованных строительных работ

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая ставка – величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая база, порядок ее определения и налоговые ставки по федеральным налогам устанавливается налоговым кодексом РФ а. по региональным и местным налогам, налоговым кодексом устанавливается только налоговая база и порядок ее исчисления,

Налоговые же ставки по этим налогам устанавливаются соответственно с законами субъектов РФ и нормативно правовыми актами, представительных органов местного самоуправления.

Налоговым периодом является календарный год или иной период времени, применительно к отдельным налогам, по исчислению которого определяется налоговая база и определяется сумма налоговых платежей.

Порядок исчисления налога состоит в том, что строительная организация самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащей уплате за определённый отрезок времени, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

Уплата налога определяется, как правило, разовым платежом всей суммы налога, либо в ином порядке, предусмотренном кодексом РФ.

В налоговом кодексе предусмотрены условия, при которых сроки уплаты налога могут быть изменены на более поздний срок. В налоговом кодексе приведено несколько форм изменения сроков уплаты налогов, а именно: отсрочка, рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит. Под отсрочкой и рассрочкой понимается изменение срока уплаты налога пи наличии оснований, предусмотренных 64 статьей налогового кодекса на срок от 1 до 6 месяцев, соответственно с единовременной и поэтажной уплаты налогоплательщиком сумм задолженности. При этом за отсрочку или рассрочку необходимо заплатить одну вторую ставки рефинансирования центрального банка РФ. Ставка Ц.Б. 8,25%. Налоговый кредит предоставляется на срок от 3 месяцев до 1 года, при этом также устанавливается процент в размере ставки рефинансирования центрального банка РФ.

Налоговый кредит предполагается при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1. причинения ущерба в результате стихийного бедствия;

2. задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа;

3. угрозы банкротства в случае единовременной выплаты налога .

Основанием, для представления строительным организациям налогового кредита является:

1. проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, либо техническое перевооружение собственного производства;

2. осуществление внедренческой или инвестиционной деятельности;

3. выполнение особо важного заказа по социальному развитию региона.

Срок предоставления инвестиционного налогового кредита от 1года до 5 лет. Размер ставки от 1,2 до 1,4 ставки рефинансирования центрального банка РФ.

Налоги выполняют следующие функции:

1. Распределительные функции, которые позволяют осуществить формирование финансовых ресурсов государства в бюджетной системе и внебюджетных фондах;

2. Контрольная функция, обеспечивает контроль за движением финансовых ресурсов, оценивает эффективность налогового механизма и выявляет необходимость внесения изменений в налоговую политику и бюджетную систему;

3. Регулирующая. здесь выделяется три подсистемы: стимулирующая, дестимулирующая, воспроизводственная.

Стимулирующая подсистема реализуется через систему льгот. Дестимулирующая подфункция заключается в сдерживании развития отдельных сфер предпринимательства. Воспроизводственная подфункция предназначена для аккумулирования средств на восстановление используемых ресурсов.