6. Учет наличных денег в кассе. Ревизия кассы.

- наличные деньги

- кассовая книга

- ревизия кассы

Наличные деньги поступают в кассу с расчетного, валютного счетов в банке, в виде платежей за материальные ценности и услуги, при возврате авансов и неиспользованных сумм и т.п. Деньги с расчетного и валютного счетов получает кассир орга­низации по чеку. Чековую книжку организация получает в об­служивающем банке. На лицевой стороне чека на получение денег указывается требуемая сумма, а на оборотной — ее назначение (на оплату труда, хозяйственные расходы т.п.). Отрывная часть чека остается в банке, корешок чека с указанием полученной суммы — у организации в чековой книжке.

Прием наличных денег кассами организаций производится по приходным кассовым ордерам; выдача наличных денег — по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным дру­гим документам (платежные ведомости, заявления на выдачу денег, счета и др.); сдача наличных денег в банк — по объявле­ниям на взнос наличными.

Прием денег от отдельных лиц сопровождается выдачей им квитанций с подписями бухгалтера и кассира. Выдача денег от­дельным лицам по расходным кассовым ордерам производится при предъявлении документа, удостоверяющего личность. Все кассовые ордера погашаются штампом "Оплачено" или "Полу­чено" с указанием даты.

Порядок проведения кассовых операций следующий:

• оформление первичных документов по приходу и расходу;

• регистрация первичных документов в журнале регистра­ции;

• записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземпля­рах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;

• сдача в бухгалтерию отчета кассира (2-й экземпляр кассо­вой книги) с приходными и расходными документами под рас­писку в кассовой книге.

Учет денежных средств в кассе ведется на активном счете 50 "Касса":

В соответствии с законодательством РФ расчеты через кассу между юридическими лицами ограничиваются установленным лимитом. Так, с 14 октября 1998 г. ЦБ РФ установил лимит рас­четов наличными в сумме 10 тыс. деноминированных рублей (для предприятий потребительской кооперации — 15 тыс. руб.).

Если организация осуществляет продажу продукции, товаров непосредственно населению, то она использует контрольно-кас­совые машины и ведет учет поступающей выручки за каждый день в специальной книге кассира-операциониста.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денег и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Проверка проводится комиссией, назначенной по приказу. По результатам проверки комиссия составляет акт. Выявленная недостача денег взыскивается с кассира, излишки — приходуются в кассу с зачислением их в доход организации. При этом в бухгалтерском учете производятся записи:

• на недостающую сумму —

Д-т сч. 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

К-т сч. 50 "Касса";

Д-т сч. 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

К-т сч. 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей";

• на излишек денег —

Д-т сч. 50 "Касса"

К-т сч. 80 "Прибыли и убытки".

Ревизия кассы — проверка законности и правильности осуществления хозяйственных операций с наличными денежными средствами и другими ценностями, хранящимися в кассе хозяйствующего субъекта, их документального оформления и принятия к учёту. Ревизия кассы может осуществляться в рамках мероприятия финансового контроля (например, документальной ревизии) либо как отдельная проверка.

7. Учет расчетов с подотчетными лицами и по нетоварным операциям.\

- подотчетные суммы, порядок их выдачи

- авансовые отчеты

- расчеты по нетоварным операциям

Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административные и командировочные расходы.

Подотчетные суммы - денежные суммы, выданные подотчетным лицам на предстоящие расходы. Неизрасходованные П.с. должны вноситься в кассу одновременно с представлением авансового отчета. Выдача денег под отчет оформляется расходным кассовым ордерам.

По возвращении из командировки работник обязан в течение трех дней представить руководителю для утверждения авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность расходов. Затем он передается в бухгалтерию.

Суммы, не возвращенные подотчетными лицами в установленные сроки, подлежат отражению:

Д 94 К 71. Затем они списываются: Д 70 К 94 (если они могут быть удержаны из оплаты труда работников) или Д 73 К 94 (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работников).

Расчеты по нетоварным операциям оформляются только платежными поручениями. Платежное поручение – это поручение владельца расчетного счета банку перечислить соответствующую сумму с своего счета на расчетный счет получателя.

Разумеется, платежное поручение принимается банком к исполнению только при наличии достаточных средств на счете плательщика.