57. Понятие, особенности и классификация налоговых правоотношений

Налоговое право – система финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также налоговому контролю и привлечению к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Предмет налогового права - общественные отношения, складывающиеся между государством и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов.

Метод налогового права – императивный.

Налоговое правоотношение – урегулированное нормами налогового права общественное отношение, возникающее в связи с установлением, введением и взиманием налогов и сборов.

Налоговое правоотношение, как и любое другое правоотношение, состоит из следующих элементов: субъектов, объекта и содержания.

Субъективный состав. В налоговых правоотношениях участвуют различные субъекты: налогоплательщики (юридические и физические лица), органы Федеральной налоговой службы, кредитные организации. В налоговых отношениях в определенных случаях участвуют и другие субъекты, например работодатели (юридические лица и предприниматели, действующие без образования юридического лица), при перечислении налогов, взимаемых с заработной платы своих сотрудников.

Объектом налогового правоотношения является то, по поводу чего возникает данное правоотношение, - обязательный безвозмездный платеж (взнос), размер которого определяется в соответствии с установленными налоговым законодательством правилами.

Содержание налогового правоотношения, как и любого другого правоотношения, раскрывается через права и обязанности субъектов правоотношения.

Признаки налоговых правоотношений:

1. они возникают в процессе деятельности государства, муниципальных образований по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;

2. состоят из двух групп отношений:

а) общих (налоговые правоотношения, возникающие между налогоплательщиками и государством (муниципальными образованиями) по поводу исполнения денежных обязательств и имеющие денежный характер;

б) специальных (налоговые правоотношения, возникающие в процессе реализации налогового обязательства налогоплательщика перед государством, между плательщиком налога и налоговым органом, банками и т.д.).

Виды налоговых правоотношений:

1. отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;

2. отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля;

3. отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

58. Бюджетные правоотношения: понятие и их общая характеристика

Бюджетное право - основной раздел финансового права, включающий в себя финансово-правовые нормы, устанавливающие структуру бюджетной системы РФ, перечень бюджетных доходов и расходов, порядок распределения их между различными видами бюджетов, расходов общегосударственного бюджета РФ, субъектов РФ, административно-территориальных единиц; регламентирующие бюджетный процесс, а также регулирующие формирование и использование государственных внебюджетных фондов в целях финансового обеспечения социально-экономического развития страны и других потребностей общества.

Предмет бюджетного права - общественные отношения, связанные с:

1. определением бюджетного устройства;

2. определением состава доходов и расходов общегосударственного бюджета;

3. определением принципов разграничения доходов;

4. определением компетенции различных публично-территориальных образований в сфере бюджета;

5. регулированием бюджетного процесса;

6. правовым регулированием целевых и внебюджетных государственных и муниципальных фондов;

7. правовыми основами государственного и муниципального кредита;

8. сметно-бюджетным финансированием.

Метод определением – императивный.

Бюджетные правоотношения – общественные отношения, урегулированные нормами бюджетного права.

Основным нормативно-правовым актом, регулирующим бюджетные отношения является Бюджетный кодекс РФ

Согласно ст. 1 БК РФ к бюджетным правоотношениям относятся:

отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов, осуществления государственных и муниципальных заимствований, регулирования государственного и муниципального долга;

отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, контроля за их исполнением.