1.5 Эффективность деятельности предприятия

Общие затраты на предприятии ООО «КОМФОРТ АЛЮМИН» на производство продукции формируются в конце месяца на отдельных счетах (20 и 26), после чего списываются по 90 счету. Расчеты по калькуляции представлены в Приложении 3. Анализ калькуляции в Приложении 3 показал, что в расчет калькуляции включены все основные элементы затрат на производство одного изделия, в него входят: стоимость сырья и материалов для производства изделия, расходы на оплату труда работникам предприятия, общехозяйственные затраты, различные отчисления и страховые взносы и обязательно заложена прибыль.

Общий анализ затрат на производство представлен в Таблице 1.5:

Таблица - 1.5 - Общий анализ затрат предприятия ООО «КОМФОРТ АЛЮМИН»

Экономический элемент затрат	Абсолютные показатели, тыс.р.		Удельные показатели, %		Отклонения удельного веса в %
	Предыдущий год (2010)	Отчетный год (2011)	Предыдущий год (2010)	Отчетный год (2011)
А	1	2	3	4	5
Затраты на производство продукции	1 823 692	3 729 624	100,00	100,00	-
В том числе:
Материальные затраты	1 522 809	3 160 401	83,50	84,74	1,24
Расходы на оплату труда	202 471	399 994	11,10	10,72	-0,38
Отчисления на социальные нужды	70 055	138 398	3,84	3,71	-0,13
Амортизация основных фондов	2 612	4 648	0,14	0,12	-0,02
Прочие затраты	25 745	26 183	1,41	0,70	-0,71

Источник: «Отчет о прибылях и убытках» Ф-2 Бухгалтерского баланса

Анализ Таблицы 1.5 показал, что важнейшим фактором снижения себестоимости продукции исследуемого предприятия является сокращение материальных затрат. Так как все остальные расходы сокращаются, а материальные увеличились на 24 % по сравнению с предыдущим годом.

Состав и динамику прибыли от реализации продукции необходимо рассмотреть за 2009, 2010 и 2011 гг. Анализ структуры прибыли (убытка) позволяет оценить влияние отдельных ее слагаемых на конечный финансовый результат – прибыль (убыток) от деятельности предприятия за отчетный год. Наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия составляет прибыль от реализации, поэтому его снижение будет свидетельствовать о снижении эффективности основной деятельности предприятия. В связи с этим одной из важнейших задач анализа прибыли от реализации является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом.

Таблица 1.6 - Динамика прибыли фирмы, млн. руб.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Темп роста, %
				2011 от 2009	2011 от 2010
Анализ структуры прибыли (убытка) позволяет оценить влияние отдельных ее слагаемых на конечный финансовый результат – прибыль (убыток) от деятельности предприятия за отчетный год. Наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия составляет прибыль от реализации, поэтому его снижение будет свидетельствовать о снижении эффективности основной деятельности предприятия. В связи с этим одной из важнейших задач анализа прибыли от реализации является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом.1	2	3	4	5	6
Выручка от продаж, млн. руб.	9552,9	8580,5	11558,6	121	134,7
Валовой доход, млн. руб.	4406,7	2614,9	4120,2	59,3	157,6
Анализ структуры прибыли (убытка) позволяет оценить влияние отдельных ее слагаемых на конечный финансовый результат – прибыль (убыток) от деятельности предприятия за отчетный год. Наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия составляет прибыль от реализации, поэтому его снижение будет свидетельствовать о снижении эффективности основной деятельности предприятия. В связи с этим одной из важнейших задач анализа прибыли от реализации является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом. Анализ структуры прибыли (убытка) позволяет оценить влияние отдельных ее слагаемых на конечный финансовый результат – прибыль (убыток) от деятельности предприятия за отчетный год. Наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия составляет прибыль от реализации, поэтому его снижение будет свидетельствовать о снижении эффективности основной деятельности предприятия. В связи с этим одной из важнейших задач анализа прибыли от реализации является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом.структуры прибыли (убытка) позволяет оценить влияние отдельных ее слагаемых на конечный финансовый результат – прибыль (убыток) от деятельности предприятия за отчетный год. Наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия составляет прибыль от реализации, поэтому его снижение будет свидетельствовать о снижении эффективности основной деятельности предприятия. В связи с этим одной из важнейших задач анализа прибыли от реализации является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом. Анализ структуры прибыли (убытка) позволяет оценить влияние отдельных ее слагаемых на конечный финансовый результат – прибыль (убыток) от деятельности предприятия за отчетный год. Наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия составляет прибыль от реализации, поэтому его снижение будет свидетельствовать о снижении эффективности основной деятельности предприятия. В связи с этим одной из важнейших задач анализа прибыли от реализации является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом.здержки обращения, млн. руб.	3558,7	1296,5	2209,8	36,4	170,4
Прибыль от продаж, млн. руб.	1048	1318,4	1910,4	125,8	144,9
Прибыль / убытки от прочей продажи, млн. руб.	-63,6	-	45,1	-	-
Прибыль / убытки от внереализационных операций, тыс. руб.	-11	-216,6	-312,5	-	-
Прибыль до налогообложения, млн. руб.	973,4	1101,8	1643	113,2	149,1

Источник: «Отчет о прибылях и убытках»

Анализ Таблицы 1.6 показал, что в целом все финансовые показатели ООО «КОМФОРТ АЛЮМИН» несколько снижаются, что связано с рядом причин: – увеличение стоимости сырья и материалов, что сказывается на увеличении оптовой цены товаров и как следствие – снижение товарооборота, за счет которого растет и развивается предприятие;

–увеличение заработной платы, связанное с расширением штата сотрудников, не имеющих необходимых навыков и прибывающих на испытательном сроке, не является следствием увеличения производительности труда, что, с одной стороны приводит к увеличению себестоимости продаж, а с другой стороны приводит к снижению финансовых возможностей организации.

Налоги с прибыли на предприятии уплачиваются на основе общей системы и составляют 18 %. Чистая прибыль компании не распределяется по фондам предприятия, а хранится на 99 счете для снятия руководителями в любой необходимый момент. Данная форма хранения прибыли имеет значительный вес для дальнейшего роста предприятия. Данные по изменению чистой прибыли представлены в Таблице 1.7:

Таблица 1.7 - Анализ формирования изменения прибыли на предприятии ООО «КОМФОРТ АЛЮМИН»

Экономический элемент ПРИБЫЛИ	Удельные показатели, %				Отклонения удельного веса в %
	Предыдущий год (2010)	Отчетный год (2011)	Предыдущий год (2010)	Отчетный год (2011)
1	2	3	4	5	6
Выручка от реализации	13 016	24 967	100,00	100	0,00
Налоги, включаемые в выручку	2130	3883	16,36	15,55	-0,81
Выручка от реализации за минусом налогов, включаемых в выручку	10 886	21 084	83,64	84,45	0,81
Себестоимость реализованных товаров	8 190	10 070	62,92	40,33	-22,59
Валовая прибыль	2 696	11 014	20,71	44,11	23,40
Управленческие расходы	1 007	1 972	7,74	7,90	0,16
Расходы на реализацию	189	520	1,45	2,08	0,63
Прибыль (убыток) от реализации	1 500	8 522	11,52	34,13	22,61
Внереализационные доходы	820	4 980	6,30	19,95	13,65
Окончание таблицы 1.7
1	2	3	4	5	6
Внереализационные расходы	882	13 676	6,78	54,78	48,00
Прибыль (убыток) от внереализационных операций	-62	-8 696	-0,48	-34,83	-34,35
Прибыль (убыток)	1 438	-174	11,05	-0,70	-11,74
Расходы, не учитываемые при налогообложении	12	46	0,09	0,18	0,09
Доходы, не учитываемые при налогообложении	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
Прибыль (убыток) до налогообложения	1 450	-128	11,14	-0,51	-11,65
Налог на прибыль	336	0,00	2,58	0,00	-2,58
Прочие налоги и сборы из прибыли	34	1	0,26	0,00	-0,26
Чистая прибыль	1 068	-175	8,21	-0,70	-8,91

Источник: Данные на основании Отчета о прибылях и убытках за 2010-11 гг.

Проанализировав данные Таблицы 1.7 можно сделать вывод о том, что величина чистой прибыли соизмеряется с размерами тех средств – основных фондов и оборотных средств, с помощью которых она получена. Рентабельность производства является наиболее обобщающим, качественным показателем экономической эффективности производства, который в первую очередь анализирует предприятие, где обязательным условием является эффективность функционирования предприятий и отрасли. Рентабельность производства отражается величиной полученной прибыли, которая рассчитывается для анализа финансового и экономического состояния предприятия.

Эти использованные в производстве средства для получения известной прибыли являются как бы ее ценой. И чем ниже эта цена, т.е. чем меньше затраченных средств, при той же величине полученной прибыли, тем, разумеется, эффективнее производство, а предприятие функционирует с большим эффектом. Анализ изменения внереализационных расходов и доходов представлен в Таблице 1.8:

Таблица 1.8 - Анализ изменения внереализационных доходов и расходов за 2010-2011гг.

Внереализационные доходы	Предыдущий год (2010)	Отчетный год (2011)		отклонения
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте	2070	9788		7718
Списание дебиторских и кредиторских задолженностей	194	0		-194
Прочие доходы и расходы (суммовые разницы)	4980	13676		8696

Источник: «Отчет о прибылях и убытках»

Анализ Таблицы 1.8 показал, насколько повлияли курсовые разницы на доходы и расходы предприятия ООО «КОМФОРТ АЛЮМИН» в 2010 и 2011 гг. Для дальнейшего рассмотрения финансового состояния компании необходимо проанализировать рентабельность реализованной продукции. Изученные данные покажут, как изменялась выручка от реализации продукции в 2011 году по сравнению с 2010 годом, когда иностранная валюта имела постоянный, фиксированный курс по отношению к Национальной валюте. Данные для анализа представлены в Таблице 1.9:

Таблица 1.9 - Определение показателей рентабельности реализованной продукции на предприятии ООО «КОМФОРТ АЛЮМИН»
ПОКАЗАТЕЛЬ	2010 гг.	2011 гг.	Изменение
1	2	3	4
1. Выручка от реализации продукции, млн.р.	13 016	24 967	11 951
2. Выручка от реализации продукции без налога на добавленную стоимость, млн.р	10 886	21 084	10 198
3. Затраты на производство и сбыт реализованной продукции	9 386	12 562	3 176
4. Результат (прибыль) от реализации продукции, млн.р	1 500	8 522	7 022
5. Чистая прибыль, млн. р	1 068	-175	-1 243
6. Рентабельность реализованной продукции
6.1. Прибыль: Себестоимость реализованной продукции*100=(стр.4/стр.3*100), %	15,98	67,84	51,86
6.2. Прибыль: Выручка от реализации за вычетом налогов из реализации (стр.4/стр.2*100), %	13,78	40,42	26,64
6.3. Прибыль: Выручка от реализации без вычета налогов от реализации*100, или (стр.4/стр.1*100),%	11,52	34,13	22,61
Окончание таблицы 1.9
1	2	3	4
6.4. Чистая прибыль: Выручка от реализации за вычетом налогов из реализации (стр.5/стр.2*100), %	9,81	-0,83	-10,64
6.5. Чистая прибыль: Себестоимость реализованной продукции (стр.5/стр.3*100), %	11,38	-1,39	-12,77

Источник: «Отчет о прибылях и убытках»

Анализ Таблицы 1.9 показал, что на предприятии наблюдается резкое увеличение показателей рентабельности. В 2011 г показатели чистой прибыли были отрицательными, так как это влияние негативных экономических процессов (девальвация, инфляция). Предприятие было вынуждено увеличить наценку для продажи товаров, т.е. % от себестоимости увеличился. На предприятии была потребность в оборотных средствах для расчета с Поставщиками (импорт), задолженность перед которыми росла и была выражена в иностранной валюте, которая подверглась переоценке. В эквиваленте (бел.рубли) долги резко выросли. Чистая прибыль с отрицательным знаком говорит о том, что несмотря на прибыль от текущей деятельности, предприятие не выдержало размера отрицательной курсовой разницы, что явилось внереализационными расходами предприятия.

Резервы снижения себестоимости продукции. Специалисты предприятия ООО «КОМФОРТ АЛЮМИН» находятся в постоянном поиске низких цен на сырье и материалы для производства. За счет того, что на производстве преобладает ручной труд затраты на электроэнергию не значительные. Это дает возможность не планировать снижение себестоимости продукции. Руководитель компании так же не планирует снижать фонд заработной платы производственным работникам, а наоборот, его повышать для стимулирования и мотивации труда работников. Что в свою очередь поспособствует повышению уровня рентабельности и производительности на предприятии.

На предприятии ООО «КОМФОРТ АЛЮМИН» инвестиционных программ не проводится и руководство компании спонсоров не ищет.