Как бороться

Результаты исследований указывают, что около 10% людей не опустятся до мошенничества ни при каких обстоятельствах. Еще 10% людей будут мошенничать при любых обстоятельст­вах. Оставшиеся 80% в принципе не мошенники, но если внешние обстоятельства стимулируют мошенничество, то они могут себе это позволить. Поэтому цели противодействия мо­шенничеству в общем виде следующие:

• не допустить в фирму вторые 10%;

• создать такие условия для 80%, при которых у них не бу­дет возникать желания украсть.

Для эффективной борьбы с мошенничеством необходимо построение определенной системы. Конечная цель работы этой системы — исключить возможность возникновения фак­торов, способствующих мошенничеству, исключить проявле­ния мошенничества, пресечь возникающее мошенничество, свести к минимуму потери предприятия от умышленных либо неумышленных действий сотрудников, а промежуточная — со­здать условия, при которых человек не сможет или не захочет украсть, Вся система состоит из трех подсистем:

• выявления и недопущения;

• противодействия;

• восстановления первоначального положения дел.

Необходимые мероприятия

Система защиты от мошенничества персонала состоит из нескольких подсистем.

Подсистема выявления и недопущения

Задача данной подсистемы заключается в выявлении воз­можностей «навредить» предприятию и разработке меропри­ятий по блокированию таких возможностей.

Распространенными считаются хищения, совершаемые единоличным исполнителем. Ктаким исполнителям относятся:

• кассир;

• бухгалтер;

• мастер-строитель;

• руководитель небольшого подразделения;

• кладовщик;

• завхоз;

• кастелянша;

• водитель;

• электрик;

• слесарь;

• технолог, то есть лица, через которые проходит движение денежных средств, материальных ценностей, иного иму­щества в силу исполнения ими служебных, трудовых или иных обязанностей на проверяемом объекте.

Как правило, это лица, стоящие либо на «входе» матери­альных ценностей в организации, либо на последней опера­ции, когда ценности списываются на производство, на оказа­ние услуг на сторону либо уничтожаются.

Системные хищения наблюдаются у лиц, за которыми чис­лятся материальные ценности:

• кассир;

• кладовщик;

• кастелянша;

• водитель и др.

Здесь способы присвоения связаны с необходимостью со­ставления материального отчета, сдачи в бухгалтерию и прове­дения периодических инвентаризаций товарно-материальных ценностей. Материально ответственное лицо в случае хище­ний вынуждено приспосабливаться к формам контроля, осу­ществляемого администрацией предприятия, службами бух­галтерии и внутреннего аудита и контроля.

Наиболее сложными с точки зрения выявления хищений являются коллективные формы злоупотреблений, осуществ­ляемые по предварительному сговору двух и более лиц. Сговор возможен по разным обстоятельствам, наиболее распростра­ненными считаются:

• движение материальных ценностей по данным бухгал­терского учета от прихода материалов, затем хранение их и последующее списание на производство;

• связка с работниками бухгалтерии, ведущими учет дви­жения ценностей и призванными по должности осу­ществлять предварительный и текущий контроль, вклю­чая организацию действительно внезапных и качествен­ных инвентаризаций денежных средств, материальных ценностей, основных фондов и иного имущества; включение в группу расхитителей работников, ответ­ственных за технологические процессы производства, переработку и хранение материальных ресурсов;

• сотрудничество с сотрудниками службы безопасности организации и работниками охраны (при накоплении значительных запасов похищенных ценностей).

Высшая степень сложности по выявлению хищения прису­ща хищениям, связанным со всеми службами проверяемого экономического субъекта. Как правило, это предприятия, из­начально созданные для осуществления хищений. В основном они нацелены на производство неучтенной продукции с после­дующей реализацией и присвоением выручки. Как показывают ревизии по поручению правоохранительных органов, такие предприятия имеют свою специализацию. Это может быть:

• оказание неучтенных услуг;

• реализация «левых» товаров;

• производство пищевой продукции с игнорированием со­блюдения процесса изготовления (минеральная и святая вода, продукты питания, табачные изделия, водка, сти­ральные и моющие средства и т. д.);

• обналичивание денежных сумм;

• «освоение» бюджетных средств;

• операции, связанные с офшорными зонами;

• фиктивные поставки товаров за рубеж с предъявлением к возмещению НДС и др.

Если предприятие работает по одной схеме, по устоявшим­ся правилам и т. п., то работа данной подсистемы нужна на первом этапе, а в дальнейшем ее можно исключить — исполь­зовать наработанный материал. Если же у предприятия меня­ется стратегическая линия, профиль, происходит переориен­тирование по поставщикам либо клиентам, то необходимость в постоянной работе данной системы очевидна. Блокирование возможностей вредительства со стороны персонала, как и ра­бота всей системы, основано на налаживании контроля за ра­ботой персонала, учете товарно-материальных ценностей и их движения, наблюдении за персоналом и анализе полученной информации.

В первую очередь необходимо составить четкую структуру предприятия и описать должностные обязанности каждого со­трудника (составить должностные инструкции).

Затем нужно описать те технологические процессы, кото­рые имеют место на предприятии.

Основываясь на описании процессов, нужно создать ре­жим работы предприятия и режим обеспечения его охраны.

Работа сама по себе достаточно нудная, но важная. После того как это все появится на бумаге, можно переходить к вне­дрению. Наличие документированной информации даст воз­можность ясно представлять происходящие процессы, плани­ровать новые процессы, прогнозировать возникновение «тон­ких моментов», доказывать вину работника в случае необходимости.

Но это только наиболее простая часть работы. Гораздо сложнее предотвратить попадание в коллектив людей, склон­ных к мошенничеству. Это осуществляется на этапе отбора персонала совместными действиями отдела кадров и службы экономической безопасности. Еще сложнее (но вполне воз­можно) создать систему мотивации сотрудников. Создать в коллективе микроклимат, отторгающий мошенничество. Это работа все тех же отдела кадров и службы экономической без­опасности.