Служебные расследования

Важной частью подсистемы восстановления является та­кой элемент, как проведение служебных расследований по вы­явленным фактам мошенничества. Эффект таких расследова­ний заключается в следующем:

• документирование мошенничества;

• возмещение потерь;

• морально-психологическое воздействие.

Прежде чем начинать сам процесс расследования, необхо­димо четко установить:

• кто проводит служебное расследование;

• какова цель этого расследования.

Лица, проводящие служебное расследование, должны иметь определенные знания в данной области и в области пра­ва, а также опыт в области проведения подобных меропри­ятий. Лучше, если служебное расследование проводит не один человек, а комиссия, в состав которой входят главный бухгал­тер, начальник отдела кадров, руководитель системы безопас­ности. Необходимо придать правовой статус данной комиссии и ее действиям, закрепив данные положения приказом по предприятию. В приказе имеет смысл отразить и права членов комиссии, такие, как требовать объяснения (в том числе пись­менные) с сотрудников, снимать копии с документов, привле­кать к работе в комиссии иных сотрудников предприятия.

Цель проведения служебного расследования:

• найти виновного в произошедшем;

• выяснить причины произошедшего;

• выработать предложения по исключению подобных слу­чаев в дальнейшем.

Порядок проведения служебного расследования.

1. Уяснить суть случившегося:

• понять, что произошло;

• выяснить последствия случившегося;

• предположить, что могло быть причиной произошедшего;

• понять, какого рода информация может быть полезна и где ее можно найти.

Процесс первичной оценки акта мошенничества можно облегчить посредством ответов на конкретные вопросы:

КТО — кто является ключевой фигурой мошенничества, кому это может быть выгодно, кто может прояснить ситуацию;

ЧТО — в чем состоит мошенничество, в чем суть произо­шедшего, его последствия;

КОГДА — когда совершено мошенничество, точное время или период;

ГДЕ — где совершено мошенничество, место;

КАК — способ совершения мошенничества, какие дей­ствия были предприняты, что способствовало совершению, какая обстановка была в непосредственной близости от места совершения или рядом с лицами, задействованными в совер­шении мошенничества;

ЧЕМ — орудие или посредством чего было совершено мо­шенничество;

ПОЧЕМУ — мотив мошенника, что подтолкнуло его к этим действиям.

Получив четкие ответы на эти вопросы, можно сузить круг подозреваемых и выявить соучастников. Нужно составить схе­му движения материальных ценностей и понять, на каком эта­пе произошло хищение. После чего составляется список всех, кто был причастен к пропаже или мог быть причастен к ней, либо мог что-то знать о ней. Это будет круг лиц, которых необ­ходимо опросить.

2. Собрать информацию:

• собрать документированную информацию, имеющую (или могущую иметь) связь с произошедшим (лица, объ­екты, время...);

• собрать свидетельские показания;

• собрать объяснения с участников;

• собрать агентурную информацию.

Нужно зафиксировать (документально) материально-тех­ническое состояние участка, на котором произошло мошенни­чество, и состояние до возникновения проблемы (акты инвен­таризаций, материальный учет, отчеты, справки...). Основыва­ясь на этом материале, можно начинать строить гипотезы и предположения, оценивать потери и планировать восстанов­ление ситуации.

Объяснения участников и свидетелей необходимо брать в письменной форме, а если есть возможность, то несколько раз — с разрывом во времени. Это даст возможность закрепить полученную информацию, облегчит ее обработку, а в случае лжесвидетельствований даст возможность выявить это по не­стыковкам в деталях.

3. Проанализировать имеющуюся информацию:

• сопоставить разнородную информацию на предмет на­хождения связей, нестыковок;

• выяснить причины нестыковок, глубину связей;

• уточнить собранный материал.

4. Вынести мотивированное заключение:

• на основе фактического материала определить виновни­ка, причины случившегося и меры по исключению в дальнейшем подобных фактов.

ОБЩИЕ ПРИЗНАКИ МОШЕННИЧЕСТВА

Для того чтобы на ранней стадии подготовки распознавать мошеннические действия, необходимо иметь информацию о характерных признаках таких действий. В процессе оправда­ния своих поступков либо убеждения в необходимости совер­шения тех или иных действий мошенники часто используют следующие формулы:

• чрезвычайная прибыльность данной сделки;

• срочность решения вопроса;

• заявления или намеки на возможность влиять на крупно­масштабные события, чаще всего через высокопостав­ленных чиновников;

• посвященность в конфиденциальные вопросы;

• необычность (нестандартность) ситуации;

• неизвестность предполагаемого партнера при больших объемах сделки;

• временные финансовые трудности предполагаемого партнера.

Ища мошенничество, нужно также помнить, что наиболее распространены хищения, совершаемые единоличным испол­нителем. Такие хищения совершаются работниками, через ко­торых проходят материальные ценности. Самыми используе­мыми местами мошенничества являются вход материальных ценностей на предприятие и выход материальных ценностей из юрисдикции компании (отпуск товара, его списание, его расходование и т. п.). Наиболее сложны для выявления груп­повые формы мошенничества, когда в хищении участвует не­сколько лиц. Особенно если один из участников — сотрудник бухгалтерии.

ПРИЗНАКИ МОШЕННИЧЕСТВА В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

1. Нарушение последовательности номеров накладных:

• накладную удалили преднамеренно, а товар продали; на складе недостача, а по учетам бухгалтерии все в порядке;

• накладную удалили ошибочно, а товар отгрузили клиен­ту, следовательно, клиент должен, а компания и не зна­ет, возможен сговор менеджера с клиентом или клиент подставной,^

• накладную удалили с целью скрыть проблему по данной поставке (отказ клиента, некондиция и т. п.).

2. Наличие минусовых остатков в долгах клиентов:

• пытаясь скрыть факт неплатежа или просрочки, испол­нители ввели несуществующую приходную накладную, а позже клиент заплатил, но фальсифицированный доку­мент не удалили (забыли, не смогли...) — по документам компания должна клиенту, а реально нет;

• ввели несуществующую информацию о платеже с целью создать видимость задолженности перед клиентом с по­следующей отгрузкой товара на эту сумму и его хищения.

3. Просроченные долги:

• клиент изначально подставной, товар продали неизвест­но кому, а деньги присвоили; клиент когда-то недоплатил, и этот «хвост» тянется по сей день — менеджер не контролирует данного клиента.

4. Чрезмерно большие долги:

• клиент готовится к тому, чтобы «кинуть» компанию (ча­ше в сговоре с менеджером);

• менеджер создал фиктивного клиента и на него вешает долг, а реально присваивает товарно-материальные цен­ности.

5. Отсутствие договоров с клиентом:

• нежелание документировать сделку — клиент готовится к тому, чтобы «кинуть» компанию (обычно в связке с ме­неджером);

• менеджер ведет подготовку к тому, чтобы присвоить крупную поставку, а клиента реально нет либо он об этом и не знает.

6. Отсутствие одного платежа при наличии всех платежей до и после «утраченного»:

• клиент заплатил, но деньги до кассы не дошли — мог за­брать себе менеджер, водитель, экспедитор, курьер.

7. Большие возвраты:

• если возврат больше, чем общая сумма закупок, клиент возвращает не ваш товар, возможно договорившись с ме­неджером;

• если возвраты больше в начале месяца, скорее всего в конце месяца, для выполнения плана по отгрузкам, кли­енту был отгружен товар, который он не заказывал;

• если возвраты по одной и той же позиции, нужно смот­реть причину возврата (некондиция, не заказывал...) и куда девается товар (списывается, возвращается в прода­жу) — вероятно, это отработанная схема вывода товара для продажи на стороне.

8. Изменение суммы накладной (как плюс, так и минус):

• накладную могли уменьшить для сокрытия следов увода товара, а увеличить для создания иллюзии долга.

9. Наличие пустой (незаполненной) накладной:

• то же, что и п. 8, или накладная использовалась для со­здания формы накладной для левой сделки, но удалить целиком не смогли и поэтому удалили содержимое.

ВОЗМОЖНЫЕ ВАРИАНТЫ МОШЕННИЧЕСТВА

В процессе закупки

Производить закупки по завышенной цене и получать «от­кат»; можно закупить товара гораздо больше, чем надо, и сыг­рать на разнице оптовых цен, можно закупать у одного и того же продавца — иметь скидку и разницу брать себе; можно по­купать у своей посреднической фирмы. Эти способы выявля­ются при помощи периодического анализа цен закупки това­ра, исходя из данных в системе учета. Кроме этого желательно иногда на короткий период времени менять человека, занима­ющегося закупками, на другого работника и сравнивать цены закупки товара. «Посредническую» фирму по данным учета легко выявить по следующим параметрам: изменения цен в обе стороны на один и тот же товар, более высокие цены за­купки товара, преимущественно наличный способ расчета, «универсальный» ассортимент товара фирмы, отсутствие кон­тактных данных, излишне крупные объемы закупок со сроком реализации партии более одного месяца.