Анализ производственной программы

Производственная программа- это развернутый и подробный план производства и реализации продукции, отражающей объем, состав, структуру, номенклатуру, ассортимент, качество и комплектность продукции.

Тема 3: Задачи, информационная база и показатели анализа производства и реализации продукции.

1. Задачи , информационная база анализа производственной программы

2. Измерители объема продукции

3. Стоимостные показатели объема продукции и их взаимосвязь

4. Методы оценки уровня производства

5. Анализ динамики объема продукции

6. Методы оценки стабильности и пропорциональности системы производства и реализации продукции

1.Задачи:

1. экономическое обоснование и расчет смет объема продаж и объема производства

2. анализ выполнения плана производства и реализации продукции по всем компонентам( объем, состав, структура, номенклатура и ассортимент, качество, комплектность, ритмичность).

3. анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.

4. анализ динамики производства и реализации продукции

5. выявление и расчет влияния факторов на изменение объема производства и реализации продукции

6. выявление и расчет резервов увеличения выпуска и реализации продукции и разработка комплекса мероприятий по мобилизации выявленных резервов

7. определение влияния изменения выпуска и реализации продукции на основные показатели хозяйственной деятельности (прежде всего на показатели прибыли)

Информационная база анализа:

1 группа: источники плановой информации (нормативной)

1. Сметы объема продаж и объема производства (сводные сметы, сметы по видам продукции, сметы по производственным подразделениям)

2. Результаты прогнозных расчетов объема продаж и цен на продукцию

2 группа: источники бухгалтерской информации:

1. Все соответствующие первичные документы, регистры синтетического и аналитического учета, форма №2- Отчет о прибылях и убытках

3 группа: источники оперативной информации:

1. Данные отдела продаж от отгрузке продукции

2. Данные производственного отдела о выпуске продукции

3. Данные технического отдела о качестве продукции

4 группа: источники статистической информации:

1. Статистическая форма отчетности П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»

5 группа: Источники информации внеучетного характера:

1. Материалы инвентаризации ГП

2. Материалы специальных исследований по изучению спроса на продукцию ( сами хозяйственно- правовые договора на поставку продукции, объем, ассортимент, качество, комплектность, натуральная единица измерения объема, цена, порядок и сроки отгрузки, порядок расчетов доставки, сроки договора, санкции за нарушение условий поставок).

2.Выделяют 3 группы измерителей объемов продукции:

1. Натуральные и условно-натуральные измерители

2. Трудовые измерители

3. Денежные измерители

1 группа:

Чаще 1 вид продукции имеет не одну, а две натуральные единицы измерения. Например картон( может быть в тоннах или м­²). Эти противоречия в условиях рынка всегда решается в пользу покупателя и конкретная натуральная единица измерения фиксируется в договорах на поставку продукции. Условно- натуральные измерители позволяют выразить количество однородных видов продукции в количестве какого либо одного из них, который принимают за условный вид. Чем более разнородна продукция, тем менее реальны итоговые данные. В машиностроении широкий ассортимент изделий часто пересчитывают в условные изделия на основе данных о трудоемкости их производства. За условное изделие принимают изделие с наименьшей трудоемкостью.

Общий объем продукции в условно- натуральном выражении:

q_{усл.натур.=} ∑q_i*K₁

q_i= количество продукции i-го вида в натуральном выражении

Ki= коэффициент пересчета i-го вида продукции в условно- натуральные измерители

Ki= потребительское значение i-го вида продукции/ потребительское значение вида продукции , принятого за условный

2.Трудовые измерители – объем продукции в нормо-часах. Применяется редко, только для внутренних целей.

q_н-ч= ∑qi*t_i^н

t- единый для плана и факта (базы и отчета) норматив затрат труда на производство одной единицы i-го вида продукции.

i-номер вида продукции.

3.Денежные измерители :

Основные: Себестоимость единицы продукции, цена единицы продукции.

Изначально себестоимость единицы и цена единицы вида продукции, производимого различными производителями имеет индивидуальный характер. Однако в условиях рыночной конкуренции происходит процесс выравнивания цен разных производителей и этот факт делает цены более объективным инструментом оценки объема продукции, чем себестоимость единицы. Себестоимость не выравнивается и остается индивидуальной у каждого производителя.

В АХД применяется 3 вида цен:

1. Цены, фактически действовавшие в отчетном периоде.

А) Свободные или договорные цены – это такие цены, которые устанавливаются в каждом отдельном акте купли- продажи по взаимному согласию сторон без каких-либо ограничений.

Б) регулируемые цены: --__--__--, но не выше установленного предела.

2) Цены, принятые при составлении плановых расчетов- то цены, которые фактически сложились на момент разработки документов планового характера

3) постоянные( неизменные) цены- их применение является обязательным при анализе динамики объема продукции. За неименные цены принимают , как правило, цены какого-либо базисного периода.

Методика пересчета объема продукции отчетного периода по базисным ценам

Общий объем продукции = сопоставимая продукция + несопоставимая продукция.

1. Рассчитываются средние цены, действовавшие в базисном периоде на конкретные виды продукции. Рассчитываются по формуле средней арифметической взвешанной.

2. В этих ценах пересчитываются физический объем продукции тех видов продукции, которые производились ( реализовывались) в отчетном периоде.

3. Рассчитывается индекс цен ( дефлятор) по сопоставимым видам продукции.

Индекс цен= стоимость сопоставимых видов продукции в отчетном периоде по ценам, действовавшим в отчетном периоде/ стоимость сопоставимых видов продукции в отчетном периоде по ценам, средним в базисном периоде.

4. Рассчитанный индекс цен распространяется на весь объем продукции (сопоставимая + несопоставимая). Для этого нужно общий объем продукции, (произведенной реализованной) в отчетном периоде по ценам, действовавшим в отчетном периоде, разделить на этот индекс цен.

5. Расчеты по пунктам 1-4 выполняются за короткие периоды времени (не больше квартала, месяца) ввиду большой изменчивости цен. За периоды больше месяца, квартала расчеты производятся цепным методом путем перемножения помесячных индексов объемов продукции.

3.

Стоимостные показатели объема продукции и их взаимосвязь

В российской аналитической практике сложилась спец.терминология, позволяющая описать объем продукции.

1. Продукция произведенная ПП – продукция законченная и не законченная с точки зрения технологического цикла.

Продукция выпущенная ПВ – только продукция законченная с точки зрения технологического цикла данного предприятия

Здесь возможны 3 ситуации:

А) ПП>ПВ

Эта ситуация соответствует случаю увеличения запасов полуфабрикатов

Б) ПВ>ПП

Эта ситуация соответствует случаю уменьшения запасов ПФ

В) ПП=ПВ

Неизменность запасов ПФ

Ввиду того, что деловая активность любого предприятия как правило носит циклический характер, однозначно ответить, какая из ситуации: А,Б или В, невозможно.

Есть периоды деятельности, когда предприятие выполняет срочные заказы, и тогда ПВ>ПП.

Для того, чтобы эти периоды выдержать (справиться с этими периодами) должны быть периоды, когда ПП>ПВ.

2. Готовая продукция ГП – это часть товарной продукции; это изделия, законченные с точки зрения технологического цикла данного предприятия и предназначенные для реализации внешним потребителям.

Товарная продукция ТП

ТП=ГП+ПФ на сторону + ИПРС

ПФ на сторону (полуфабрикаты с индексом на сторону) – это ГП подразделений предприятия, предназначенная не для дальнейшей переработки внутри предприятия, а для реализации на сторону.

ИПРС – это инструменты, приспособления и работы (услуги), реализуемые на сторону.

3. Незавершенное производство НП

НПполн = ПФвнутр + ВЦНП

ПФ внутр – это ГП подразделений предприятия (цехов), предназначенная для дальнейшей переработки внутри данного предприятия .

ВЦНП – это внутрицеховое незавершенное производство (продукция, которая на момент анализа находится в цехах на продолжающихся технологических процессах и еще не готова к передаче в другие цеха (подразделения)).

4. Валовая продукция ВП

ВП = ТП + (НПконец - НПначало)

А) ВП нетто не включает ВЦНП

Б) ВП брутто включает ВЦНП

5) Валовый оборот ВО

ВО = ВП + ВЗО

ВЗО – внутризаводской оборот – это стоимость произведенных и потребленных внутри предприятия полуфабрикатов

6) Реализованная продукция РП

А)РП= Оначало + ТП - Оконец

Б) РП= Оначало + ТО начало + ТП – О конец – ТО конец

Формулы взаимосвязи:

А) по отгрузке:

РП = ВО * ВП/ВО*ТП/ВП*РП/ТП = ВО* коэф.соотношения ВП и ВО и ВО*коэф.товарности, ВО*коэф.реализации

Б) по оплате РП:

РП = ВО*ВП/ВО*ТП/ВП*ОП/ТП*РП/ОП = ВО*К соотношения ВП и ВО*Ктоварности*Котгрузки*Креализации

Уровень производства может быть количественно оценен с помощью следующих методов:

1. Сопоставление фактического объема продукции в отчетном периоде со средним значением объема продукции за предшествующие отчетные периоды

Результаты: если фактическое значение будет больше среднего, то это растущее производство.

2. Сопоставление фактического объема продукции в отчетном периоде с максимально возможным объемом продукции, иначе говоря с производственной мощностью.

Производственная мощность – это максимально возможный годовой объем выпуска продукции при заданных номенклатуре и ассортименте на основе прогрессивных норм использования оборудования и производственных площадей и с учетом осуществления мероприятий по внедрению новой техники, технологии и организации труда, производства и управления.

3. Основан на расчете показателя «Период запаса».

Т зап= Огп+Онп+ Ото/ РП среднее

Огп – остатки готовой продукции на конец отчетного периода по себестоимости

Онп= остатки незавершенного производства на конец отчетного периода по себестоимости

Ото= остатки товаров отгруженных на конец отчетного периода по себестоимости

РП- среднемесячный объем реализованной продукции в отчетном периоде по себестоимости

РП средняя= РП/ n

Если период запасов достаточно большой, то уровень производства невысок. Если уровень запасов небольшой (3-5 дней), то уровень производства очень высокий.

5.

1. При анализе динамики объема продукции рассчитываются все известнее показатели динамики, при этом чем длительнее период времени, который взят для исследования, тем конечные выводы точнее по оценке динамики. Важнейшая проблема- сопоставимость данных за ряд отчетных периодов. Оценка динамики объемов продукции должна выполняться в двух вариантах:

а) объем продукции берется в натуральном или условно- натуральном выражении.

б) объем продукции берется в стоимостном выражении (Как правило результаты оценки по вариантам а и б не совпадают, а именно: объем продукции в стоимостном выражении растет быстрее, чем в натуральном или условно натуральном. Выделяют 2 группы причин:

1. причины объективного характера – с ростом технического уровня и качества продукции растут и цены

2 причины субъективного характера- часто рост цен на продукцию является средством потерь от бе схозяйственности и средством получения дополнительной прибыли, поэтому при анализе динамики нужно ответить на вопрос какими конкретно причинами вызван рост цен и насколько он обоснован.

3.при анализе выручки следуют отличать 2 ее вида:

1. выручка номинальная (не очищена от инфляции)

2. выручка реальная ( очищенная от инфляции)

В реал= В ном/ (1+ r)ⁿ

r-коэффициент прироста инфляции

При пересчете номинальной выручки в реальную начальные точки выравниваются. Это значит что за первый год В реал = В ном.

4.Сопоставляются темпы роста различных стоимостных показателей продукции::

а) сопоставляются темпы роста товарной продукции и реализованной продукции

Тр тп> Тр рп – данное неравенство говорит о том, что увеличиваются остатки нереализованной товарной продукции на складе, поэтому в ходе дальнейшего детального анализа нужно установить за счет каких именно изделий и в какой мере допущено отставание темпов продаж от темпов производства. Это позволит скрыть резервы объемов продаж, а на этом основании резервы роста выручки, что приведет к улучшению финансового состояния организации.

б) сопоставляются темпы роста товарной продукции и валовой продукции.

Тр вп > Тр тп

Это неравенство говорит о том, что имеет место увеличение остатков НП. В ходе дальнейшего детального анализа нужно вскрыть причины этого факта, так как этот факт является отрицательным, он приводит к отвлечению оборотных средств, а следовательно к замедлению оборачиваемости оборотных средств и ухудшению финансового состояния.

В) сопоставляются темпы роста себестоимости продукции Z и стоимости продукции Q, при этом можно брать или произведенную продукцию или реализованную

Тр z > Тр q

Это значит, что в объеме продукции произошли структурные сдвиги, а именно: в данном случае увеличился удельный вес менее рентабельных видов продукции. В ходе дальнейшего детального анализа нужно скрыть причины этого явления, поскольку оно ведет к уменьшению финансового результат деятельности и в конечном счете к ухудшению финансового состояния организации.

6

Оценка стабильности и пропорциональности системы производства и реализации продукции.

Методы количественной оценки стабильности производства:

1. Метод на основе индексов динамики объемов продукции.

Используется в трех вариантах:

А) когда объем продукции в виде валовой продукции

Б) в виде товарной продукции

В) в виде реализованной продукции

Варианты количественной оценки:

- если индекс динамики Iдин. > 1, то это растущее производство

- если индекс динамики Iдин.<1, то это снижающееся производство

- если индекс динамики Iдин. = 1, то это стабильное производство

По данным бух.отчетности можно примерно определить объем валовой продукции и объем товарной продукции (см.задачу на практическом занятии). Опр-ся на основе коэффициента пересчета.

2. Сопоставление индекса выручки с индексом инфляции

- если Iвыр > Iинфл. – растущее производство

- если Iвыр < Iинфл. – снижающееся производство

- если Iвыр = Iинфл – стабильное производство

Индекс инфляции – это то же самое, что индекс цен. Выбор индекса инфляции для этих расчетов зависит от деятельности предприятия. Варианты зависимости от деятельности предприятия:

А) основной деятельностью является производство и продажа товаров и услуг непосредственно населению: индекс инфляции – это индекс потребительских цен;

Б) предприятие продает большую часть своей продукции оптовикам: индекс инфляции – это индекс оптовых цен;

В) предприятие специализируется на выпуске продукции производственного назначения: индекс инфляции – это индекс цен на средства производства, дифференцирован по отраслям.

Пропорциональности системы производства и реализации продукции.

Характеризуется приближенным равенством объемов валовой продукции, товарной продукции и реализованной продукции. В отчетном периоде имеются отклонения по этим показателям друг от друга, однако чем продолжительнее период, тем точнее должно соблюдаться это равенство нарастающим итогом, т.е. незавершенное производство должно быть завершено, продукция на складе – проданной.

4 тема

Анализ по основным характеристикам выпуска и реализации продукции.

1. Анализ номенклатуры и ассортимента.

2. Анализ состава продукции.

3. Анализ структурных сдвигов продукции.

4. Анализ ритмичности выпуска и реализации продукции.

5. Система показателей качества продукции. Основные этапы анализа качества продукции.

6. Методы комплексной и косвенной оценки качества продукции.

7. Анализ общего объема реализации и выполнения обязательств по поставкам продукции.

8. Резервы роста объемов роста и реализации продукции.

1. Анализ номенклатуры и ассортимента.

Номенклатура – это перечень наименований выпускаемых изделий с указанием кодов, установленных для соответствующих видов продукции в действующем на территории СНГ общесоюзном классификаторе, а также с указанием шифра или порядковых номеров изделий по плану предприятия.

Ассортимент – детализированный в пределах каждой номенклатурной позиции перечень изделий с указанием их технико-экономических характеристик (с указанием типа размера, качества, цветового решения, ….)

Номенклатуру и ассортимент можно рассматривать с 2х позиций:

1. с позиций производителя (чем уже ассортимент, тем лучше и проще организация и технология производства, тем ниже производственные затраты, тем выше рентабельность при прочих равных условиях

2. с позиции потребителя (заинтересован в расширении производства и его постоянном обновлении). В условиях рынка производственная программа производителя должна ориентироваться на потребителя и формироваться по результатам маркетинговых исследований. В рыночных условиях расширение ассортимента выпускаемой продукции является для предприятия одним из самых важных факторов завоевания конкурентных преимуществ.

Основные аспекты анализа:

1. оценка выполнения плана по номенклатуре и ассортименту

%выполнения плана по номенклатуре: число выполненных и перевыполненных номенклатурных позиций плана/ общее число номенклатурных позиций плана *100%

- способ наименьшего %: по каждой ассортиментной позиции рассчитывается % выполнения плана по выпуску, затем находится самый маленький % и он принимается за общий % выполнения плана по ассортименту

- способ среднего процента = стоимость фактически выпущенной продукции по каждой ассортиментной продукции, но не выше планового значения/стоимость всей продукции по плану (наиболее точная оценка)

2. выяснения конкретных причин и виновников невыполнения плана по ассортименту.

Основные причины:

1. недостатки внутрихозяйственного планирования и управления производством

2. недостаточная обеспеченность сырьем и материалом

3. неэффективное использование рабочего времени

4. нерациональное использование оборудовании

5. недостаточная обеспеченность рабочей силой по профессиям и квалификации

6. наличие брака продукции

7. недостаточный контроль за производством продукции

8. изменение спроса на продукцию

3. разработка мер, способствующих выполнению плановых заданий по номенклатуре и ассортименту.

2. В составе продукции проявляется степень организационно-технического развития предприятия. Для предприятий с высокой степенью организационно- технического развития с точки зрения состава продукции характерно следующее:

1. постоянное обновление видов продукции

2. повышение качества продукции

3. повышение уровня специалихации данного предприятия и повышение уровня кооперации его с другими предприятиями при производстве продукции

4. Максимально полное использование отходов при производстве продукции

Поэтому на практиве принято изучать состав продукции по соответствующим признакам:

1. по времени основания производства

- сравнимая продукция( которая выпускалась и в прошлом периоде)

- несравнимая, которая выпускается впервые

Положительная тенденция- это увеличение удельного веса новой несравнимой продукции

2. по качеству продукции

- аттестованная продукция( соответствует гостам и техническим условиям)

- неаттестованная продукция

Положительная тенденция- увеличение удельного веса аттестованной продукции.

3. по уровню специализации производства

- продукция, соответствующая профилю предприятия

Профиль определяется той продукцией , к выпуску которой в наибольшей степени предназначены и приспособлены оборудование, кадры работникам и установившиеся хозяйственные связи

- продукция, не соответствующая профилю предприятия

4. по используемым материалам

- продукция из полноценного сырья и материалов

- продукция из отходов и вторичного сырья

Положительно: увеличение доли продукции из отходов и вторичного сырья за счет более полного использования материалов.

Основные моменты анализа состава продукции:

1. определяются абсолютные и относительные отклонения по абсолютным величинам и по удельным весам

2. анализируется динамика абсолютных значений и удельных весов

3. выясняем причины отклонений и по абсолютным величинам и по удельным весам факта от плана в отчетном периоде и факта в отчетном периоде от факта в прошлом периоде

4. разрабатывают комплекс мер по улучшению состава продукции

3. Анализ структурных сдвигов продукции

Структурные сдвиги- это изменение удельных весов отдельных видов продукции в общем объеме.

Причина структурных сдвигов:

1. Невыполнение плана по номенклатуре и ассортимент

2. Неравномерное выполнение плана по отдельным номенклатурам и ассортиментам продукции

Структурные сдвиги влияют на важнейшие показатели хозяйственной деятельности, а именно:

- на стоимость выпущенной и реализованной продукции

- на затраты на производство (себестоимость продукции)

- на показатели прибыли

Основные моменты анализа структурных сдвигов:

1. выявление факта наличия или отсутствия структурных сдвигов и их характеристика (положительная или отрицательная)

2. оценка интенсивности структурных сдвигов

Способы такой оценки: расчет коэффициента структурной активности

1)К= ∑√∆di

I= номер вида продукции

∆di= изменение удельного веса I вида продукции в общем объеме выпуска

Чем больше значение этого коэффициента, тем интенсивнее структурные сдвиги.

2)Расчет коэффициента оперения ( может быть рассчитан для каждого вида продукции)

К= Тр отдельного вида продукции/ Тр всего объема продукции

3. оценка выполнения плана по структуре

Виды продукции	Выпуск тыс.руб.		Структура, удельный вес в %		Фактический выпуск при плановой структуре (итог 3* плановый удел вес)	Зачтено в счет выполнения плана по структуре(Сравнивается 6 и 3, и выбирается минимальная)
	план	факт	план	факт
1	2	3	4	5	6	7

%выполнения плана по структуре = итог по 7/итог по 2*100%

4. рассчитывается влияние структурных сдвигов на стоимость выпущенной продукции

Методы:

1. метод средней цены

∆Р(средняя) структ = ∑Рi0di1/ 100 - ∑Pi0di⁰/100

∆Q( структура) = ∆средне Р (структура)*q¹ условно-натуральное

q- общий объем выпущенной продукции в условно-натуральном выражении

1- или факт или отчет

2. расчет с использованием индексов объема продукции

∆Q (структуры)= I