4.7. Учет производственной мощности предприятия при прогнозировании прибыли

Богатый мировой и отечественный опыт свидетельствует, что практически ни одно производство не остается таким, каким оно создано изначально. Каждое из них с течением времени постоян­но находится в движении и развитии, совершенствуется и техни­чески, и организационно. Для этого существуют многочисленные формы и методы: рационализация и модернизация, техническое перевооружение и реконструкция предприятия, переоснащение производства и его простое расширение.

Выбор того или иного направления развития предприятия за­висит от многих факторов, вся совокупность которых учитывает­ся в процессе принятия решения и обусловлена теми конкретны­ми задачами, которые стоят в стратегическом и тактическом пла­нах предприятия. Тем не менее, независимо от того, какое на­правление будет взято фирмой на вооружение, реализация лю­бого из них потребует дополнительных прямых переменных и ус­ловно-постоянных затрат. Поэтому развитие и расширение про­изводства продукции обязательно должно найти отражение в параметрической модели формирования прибыли: для переменных затрат — в виде изменения себестоимости продукции, для услов­но-постоянных затрат — их прирост и изменение. Причем для модели типа 4.6 эти изменения отражаются в параметрах g и f.

Если изменение себестоимости продукции под влиянием прямых переменных затрат можно учесть прямым расчетом, то изменение условно-постоянных затрат заслуживает особого раз­говора. Дело в том, что дополнительные условно-постоянные затраты в связи с развитием производства направляются на содер­жание и эксплуатацию вновь введенных производственных фон­дов и мощностей, на заработную плату дополнительного кон­тингента инженерно-технического и управленческого персонала, дополнительных вспомогательных рабочих и т.п.

Однако изменение условно-постоянных затрат обязательно должно сопровождаться в расчетах прибыли изменением объема производства и реализации продукции. Следует иметь в виду, что последний параметр может рассматриваться как величина потенциальная (тогда он будет отражать производственную мощность предприятия) и как величина фактическая (тогда его величина конкретно и однозначно будет характеризовать плани­руемый объем производства продукции).

Следовательно, в информационном плане разными проектами должны быть заданы диапазоны потенциального изменения ко­эффициента b и соответствующего ему коэффициента f. После этого можно произвести расчет индекса прибыли по формуле 4.6.

Информацию о значениях указанных показателей рекомен­дуется задавать следующим образом:

Максимальная величина

коэффициента b b₀ b₁ b₂

коэффициента f f₀ f₁ f₂

Истолкуем, например, такую заданную информацию:

b₀ = 1,15 b₁ = 1,46 b₂ = 1,92

f₀ = 0,0 f₁ = 0,21 f₂ = 0,37

Возьмем цифры первого столбца. В них много полезной ин­формации. Во-первых, становится ясно, что можно увеличить объем производства и реализации продукции по сравнению с базовым периодом максимум на 15%, и при этом никаких до­полнительных постоянных затрат не потребуется. Во-вторых, в базовом периоде производственная мощность предприятия недоиспользовалась (примерно на 15%). Поэтому, в-третьих, фак­тический выпуск продукции может принимать любое значение, например 1,02; 1,07; 1,12 или 1,15 (но не выше).

Цифры второго столбца говорят о том, что, согласно проек­ту, можно расширить выпуск продукции максимум на 46%, но при этом условно-постоянные затраты, опять-таки согласно проекту, возрастут на 21% (f = 0,21) по сравнению с базовым периодом. Фактический объем производства в данном случае может принимать любое значение между b = 1,15 и b = 1,46.

Аналогичным образом трактуются цифры третьего столбца. Они отражают показатели альтернативного варианта проекта, в котором можно расширить производство продукции максимум на 92%, увеличив при этом условно-постоянные затраты на 37% по сравнению с базовым периодом.

Таким образом, весь массив предложенной экономической информации по развитию производства представляет собой сравнение трех различных вариантов. Первый вариант отражает существующее положение и возможность увеличения объема производства, второй и третий варианты — это сравниваемые альтернативные проектные решения, из которых нужно ото­брать наиболее приемлемое.

Рассмотрим конкретный расчетный пример для вышеприве­денных исходных данных. Дополнительно примем:

p = 1,2; d = 1,03; g = 0,98; r = 0,5.

Определим индекс прибыли для значений объема производ­ства и реализации продукции:

b = 1,08; b = 1,15; b = 1,46; b = 1,92.

Для b = 1,08

Для b = 1,15 (первый вариант)

Для b = 1,15 (второй вариант)

Для b = 1,46 (второй вариант)

Для b = 1,46 (третий вариант)

Для b = 1,92 (третий вариант)

Полученная информация может быть проиллюстрирована с помощью графика (рис.4.2), где представлены три кривые, харак­теризующие три проектных варианта развития предприятия и их потенциалы в виде производственных мощностей и индекса при­были. Последние могут быть получены при соответствующих объемах производства и уровне использования производственной мощности предприятия по каждому конкретному решению.

Рис.4.2. Влияние производственной мощности на индекс прибыли

Оценив полученную информацию с учетом перспектив спроса на выпускаемую продукцию предприятие может выбрать тот вари­ант развития, который ему представится выгодным и наиболее перспективным. Так, если предприятие решит оставить все без изменений, то прибыль можно максимально увеличить на 84,7%. Ес­ли оно решит развиваться по второму варианту, то прибыль может возрасти максимум на 149,4%. Третий вариант развития несет в се­бе перспективы увеличения прибыли максимально на 283,3%.