4. Відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку

Розраховуючись чеками використовують ті ж кореспонденції, що і при розрахунках акредитивами – для відкриття чекової книжки на суму перерахованих коштів складають проведення:

Дт 313 Кт 311

• чеки, що надійшли постачальнику в платіж за товари і послуги здають у банк. Суми за одержаними в банку лімітованих чекових книжках списуються в міру оплати виданих підприємству чеків, тобто в сумах погашення банком пред’явлених йому чеків згідно виписки з банку:

Дт 631 Кт 313

• рух коштів за чековими книжками виданих в підзвіт працівникам підприємства, для розрахунків із підприємствами кредиторами обліковуються на 63 або 685 (інші кредитори). І по аналітичному рахунку підзвітні особи за виданими їм книжках до рахунку 372:

Дт 372 Кт 685

• після подання підзвітними особами звіту складається проводка на суму використаних чеків:

Дт 685 Кт 372.

№ п/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
		Дт	Кт
1.	Погашено дебітором довгострокову заборгованість	31	16
2.	Передано готівку із каси в банк	31	30
3.	Оплачено покупцям раніше одержані товари, роботи, послуги	31	36
4.	Безоплатно одержані безготівкові кошти	31	42
5.	Передано акції власної емісії	31	45
6.	Одержано кошти цільового фінансування	31	48
7.	Одержано довгострокову позику банку	31	50
8.	Зараховано на рахунок в банку виручка від реалізації продукції.	31	70
9.	Передано гроші з банку в касу	30	31
10.	Передано гроші на придбання іншої валюти	33	31
11.	Повернуто передоплату покупцям	36	31
12.	Проведено передоплату на газети і журнали	39	31
13.	Погашено короткострокову позику банку	60	31
14.	Проведено розрахунки з постачальником	63	31
15.	Погашено заборгованість перед бюджетом	64	31
16.	Оплачено збори до фондів соцстрахування	65	31
17.	Перераховано суми зарплати на особисті рахунки працівників	66	31
18.	Перераховано дивіденди учасникам	67	31
19.	Розрахувались із іншими кредиторами за раніше надані послуги	68	31

5. Облік операцій з короткостроковими векселями та поточними фінансовими інвестиціями

5.1 Поняття векселів та поточних інвестицій

Короткострокові векселі – це векселі одержані в забезпечення дебіторської заборгованості, що виникла в ході нормального операційного циклу та заборгованості, що прямо непов’язана з операційною діяльністю за умови, що вексель повинен бути погашеним протягом 12 місяців з дати балансу.

Вексель – це боргове зобов’язання векселедавача (боржника) векселеотримувачу (дебітору) про виплату певної суми коштів до встановленої дати.

Векселі поділяються на прості та переказні. Простий вексель – це документ, що пов’язує між собою дві особи, переказний – три і більше.

Простий, стає переказним, коли в зобов’язанні між двома включається третя особа, тобто на його звороті ставиться її печатка, яка і означає переказання. Таких печаток може бути декілька. Такий напис називається рядом переказання або індосаментом.

Поточні фінансові інвестиції мають такі ознаки:

- встановлений строк їх погашення не перевищує 1 року;

- вкладення здійснені без наміру отримання доходу по них більше одного року.