- •Фінансовий облік і
- •Луцьк 2011
- •Модуль і фінансовий облік необоротних активів змістовий модуль 1. Фінансовий облік необоротних активів
- •Тема 1. Фінансовий облік основних засобів
- •1.2 Характеристика рахунків обліку основних засобів
- •1.3 Оцінка об’єктів основних засобів
- •1.4 Документування господарських операцій з обліку основних засобів
- •1.5 Облік руху та переміщення основних засобів
- •1.6 Облік ремонту основних засобів
- •1.7 Облік переоцінки основних засобів
- •1.8 Амортизація основних засобів
- •Методи нарахування амортизації
- •Прямолінійний
- •Зменшення залишкової вартості
- •3. Прискореного зменшення залишкової вартості
- •4. Комулятивний метод
- •5. Виробничий
- •Контрольні запитання до теми
- •Тема 2. Фінансовий облік інших необоротних активів
- •Контрольні запитання до теми
- •Тема 3. Фінансовий облік нематеріальних активів
- •Нематеріальні активи
- •Права на об’єкти промислової власності
- •3.2. Синтетичний та аналітичний облік нематеріальних активів
- •Облік гудвілу
- •3.4. Документальне забезпечення обліку нематеріальних активів
- •Контрольні запитання до теми
- •Тема 4. Фінансовий облік довгострокових фінансових інвестицій
- •4.2. Облік та методи оцінки фінансових інвестицій
- •4.2.1. Оцінка за справедливою вартістю.
- •4.2.2 Оцінка за амортизованою собівартістю фінансових інвестицій
- •4.2.3 Оцінка за методом участі в капіталі
- •Контрольні запитання до теми
- •Тема 5. Фінансовий облік біологічних активів
- •5.2. Методи оцінки біологічних активів
- •5.3. Документальне відображення обліку біологічних активів
- •Контрольні запитання до теми
- •Тема 6. Фінансовий облік довгострокової дебіторської заборгованості
- •6.2. Облік оренди
- •6.2.1 Облік оренди в орендаря
- •6.2.2 Облік оренди в орендодавця
- •6.2.3 Продаж активу з укладанням угоди про його одержання продавцем в оренду
- •6.3. Облік векселів
- •Тема 7: фінансовий облік виробничих запасів
- •Загальні положення обліку запасів. Сутність виробничих запасів та їх класифікація
- •7.2. Характеристика рахунків обліку виробничих запасів
- •Оцінка запасів при їх надходженні.
- •7.4. Розподіл транспортно-заготівельних витрат (тзв).
- •7.5. Оцінка запасів при їх вибутті у виробництво
- •Документування господарських операцій із обліку запасів.
- •7.7. Порядок організації аналітичного обліку виробничих запасів. Складський облік.
- •7.8. Бухгалтерське відображення операцій із руху виробничих запасів.
- •Облік надходження запасів
- •Надходження виробничих запасів від постачальника
- •7.8.2 Облік вибуття запасів
- •Контрольні запитання до теми
- •Тема 8. Фінансовий облік оборотних мшп
- •8.2. Документування операцій з мшп.
- •8.3. Синтетичний та аналітичний облік мшп
- •Контрольні запитання до теми
- •Тема 8. Фінансовий облік витрат виробництва та готової продукції
- •Контрольні запитання до теми
- •Тема 9. Фінансовий облік браку виробництва
- •Контрольні запитання до теми
- •Тема 11. Фінансовий облік товарів
- •11.2. Патентування, сертифікація та ліцензування
- •11.3. Облік оприбуткування товарів
- •11.4. Облік реалізації товарів
- •11.5 Облік доходів і витрат від реалізації товарів
- •Контрольні запитання до теми
- •Змістовий модуль 3. Особливості обліку коштів та розрахунків як об’єктів фінансового обліку
- •Тема 12. Облік коштів та готівкових розрахунків
- •Обладнання каси
- •12.2. Порядок оформлення касових операцій
- •12.3. Порядок ведення касової книги та обов’язки касира
- •12.4. Порядок визначення строків здавання готівкової виручки (готівки) та розрахунку ліміту каси
- •Контрольні запитання до теми
- •Тема 13. Фінансовий облік безготівкових операцій
- •Порядок відкриття рахунків
- •13.2. Синтетичний та аналітичний облік розрахунків на рахунках у банку
- •13.3. Документування господарських операцій по рахунках у банках
- •Відображення операцій на рахунках бухгалтерського обліку
- •5. Облік операцій з короткостроковими векселями та поточними фінансовими інвестиціями
- •5.1 Поняття векселів та поточних інвестицій
- •5.2 Облік операцій з короткостроковими векселями та поточними інвестиціями
- •Контрольні запитання до теми
- •Тема14. Фінансовий облік розрахунків із дебіторами
- •14.2. Облік розрахунків з покупцями та замовниками
- •14.3. Облік резерву сумнівних боргів
- •Дані про наявність суми дебіторської заборгованості за минулі роки станом на 1 січня (тис. Гри)
- •Дані про наявність суми дебіторської заборгованості і розрахунок суми резерву сумнівних
- •14.3. Облік іншої поточної дебіторської заборгованості
- •14.4.2. Визначення службового відрядження та його законодавче регулювання
- •14.4.3. Порядок видачі готівки під звіт
- •14.4.4. Порядок документального оформлення підзвітних сум
- •14.4.5. Синтетичний та аналітичний облік розрахунків з підзвітними особами
- •Контрольні запитання до теми
- •Тема 15. Фінансовий облік витрат майбутніх періодів.
- •Список використаної літератури
- •Навчально-методичне видання
1.2 Характеристика рахунків обліку основних засобів
Рахунок 10 “Основні засоби” призначений для обліку господарських засобів з метою узагальнення інформації про наявність і рух власних, і отриманих на умовах фінансового лізингу об’єктів, і орендованих цілісних майнових комплексів які віднесені до ОЗ. Рахунок 10 – є активним балансовим. По дебету, відображається надходження ОЗ; сума витрат пов’язана з його поліпшенням; сума дооцінки вартості об’єкта ОЗ. По кредиту – вибуття ОЗ внаслідок продажу; безоплатної передачі, або невідповідності критеріям визнання активу; у разі часткової ліквідації ОЗ і суми уцінки ОЗ.
Рахунок 10 має десять субрахунків.
100 “Інвестиційна нерухомість”;
101 “Земельні ділянки”;
102 “Капітальні витрати на поліпшення земель”;
103 “Будинки та споруди”;
104 “Машини та обладнання”;
105 “Транспортні засоби”;
106 “Інструменти, прилади та інвентар”;
107 “Тварини”;
108 “Багаторічні насадження”;
109 “Інші основні засоби”.
1.3 Оцінка об’єктів основних засобів
Згідно ПСБО7 визначені такі визначені такі види оцінки ОЗ:
Чиста балансова вартість ОЗ – визначається як сума за якою об’єкт ОЗ обліковується на балансі підприємства, за вирахуванням суми накопиченої амортизації.
Вартість яка амортизується – представлена фактична с/в об’єкта ОЗ або іншу оцінку відображену у фінансовій звітності замість фактичної вартості за вирахуванням ліквідаційної вартості.
Якщо величина ліквідаційної вартості є незначною, то при розрахунку вартості що амортизується її можна не враховувати.
Ліквідаційна вартість – визначається як чиста сума, яку підприємство розраховує отримати за об’єкт ОЗ в кінці періоду використання, що передбачена за вирахуванням очікуваних витрат на ліквідацію цього об’єкта.
Показники ліквідаційної вартості та вартості що амортизується є розрахунковими оскільки їх значення визначається на основі приблизних розрахунків, а не за допомогою вимірювання.
Справедлива (реальна) вартість об’єкту ОЗ – дорівнює сумі за якою актив може бути обмінений при здійснені угоди між компетентними, обізнаними, зацікавленими та незалежними сторонами.
Справедливою в більшості випадків є ринкова вартість, за умови тривалого збереження способу господарського використання відповідних об’єктів. Тобто використання одного і того ж виду діяльності. Ринкова вартість встановлюється професійними оцінювачами. При неможливості отримання інформації про ринкову вартість яких-небудь об’єктів через їх спеціальний характер, вони персоні за відновлюваною вартістю з врахуванням фактичного зносу.
Відновлюваною вартістю – називається сума грошових коштів або справедлива вартість інших форм компенсації, які необхідно було б витратити для придбання або створення такого ж активу на дату складання звітності.
Собівартість ОЗ – це сума сплачених грошових коштів або справедлива вартість інших форм компенсації за актив, на час його придбання або створення.
Чиста вартість реалізації - це дохід від реалізації ОЗ зменшений на суму витрат пов’язаних з його реалізацією.
Чистий дохід від ліквідації – це сукупність доходів одержаних від ліквідації активу зменшених на суму активу пов’язаних з його ліквідацією.