Расчетная динамика финансовых показателей предприятия

Номер строки	А	B	C	D
1	Показатель	2005	2006	2007
2	Прибыль (убытки) от продаж	ВЗ-В4-В5 10	С3-С4-С5 12	D3-D4-D5 15.44
3	Выручка (В)	100	В3*В6 112	C3*C6 125.44
4	Переменные затраты (ПЕ)	60	В4+5 65	C4+5 70
5	Постоянные затраты (ПО)	30	В5+5 35	C5+5 40
6	Рост выручки	1,12	В6	В6

Для решения задачи «Что будет, если?» можно заменить коэффициент роста выручки, например, с 1,12 на 1,20. Тогда будет получен ответ на вопрос: «Какой объем прибыли будет получен в 2007 году, если выручка будет увеличиваться в соответствии с коэффициентом 1,20?». Для этого достаточно изменить значение ячейки В6, равное 1,12 на значение 1,20.

Вторая задача – «Как сделать, чтобы?» состоит в определении таких исходных данных, которые обеспечат необходимый результат.

Для ее решения в среде MS Excel следует указать показатель, используемый в качестве цели, и показатель, который следует вычислить, чтобы добиться ее достижения.

Например, если в качестве цели использовать показатель желаемой прибыли в 2007 году, равный 40 ед., а в качестве искомого значения показатель роста выручки, который обеспечит эту прибыль, то ответом будет значение показателя роста выручки в 2005 году 1,22.

Для этого необходимо установить курсор в ячейку D2, где должна быть представлена желаемая прибыль в 2007 году, и выполнить следующие действия: Сервис/Подбор параметра. В поле «Установить в ячейке» будет находиться адрес D2 (см. рис. 5.4).

В поле «Значение» следует указать 40. Так как нас интересует значение показателя «Рост выручки в 2005 году», поэтому в поле «Изменяя значение ячейки» следует указать адрес ячейки В6. В результате получим 1,22.

Рис. 5.4. Технология решения задачи «Как сделать, чтобы?»

Аналогично, если требуется узнать какая должна быть выручка в 2005 году, то в поле «Изменяя значение ячейки» следует указать адрес В3. Ответ равен 119,57. В данном случае решена обратная задача с одной переменной – «Рост выручки». Если переменных больше, то следует обратиться к обратным вычислениям.

5.4. Формирование решений в условиях определенности

Понятие определенности является относительным.

Под определенностью будем понимать ситуацию, когда каждой альтернативе решения соответствует известный набор последствий. Это значит, что:

• задача хорошо формализована (существует модель решения);

• существует критерий оценки качества решения;

• последствия решения известны.

В иерархии управления формулируются цели, соответствующие определенному уровню управления. На самом высоком уровне находятся цели, носящие директивный характер. Эти цели называют также траекторными. Такое название связано с тем, что заданные цели отражают желаемую траекторию изменения объекта управления во времени.

В процессе управления ЛПР стремится погасить негативные явления и добивается совпадения фактической траектории с желаемой. Траекторным целям подчинены рабочие цели, которые меняются в соответствии с возникающей фактической ситуацией.

Директивные цели всегда детализируются. Процесс детализации носит иерархический характер. В результате получают дерево целей. Нижний уровень дерева целей превращается в мероприятия, которые следует выполнить для достижения директивной цели.

Если можно сформулировать цель решения задачи, декомпозировать ее на подцели, а затем, указать формулы для расчета уровня достижения каждой подцели, то процесс принятия решений можно представить с помощью дерева целей, на котором выполняются два вида расчетов: прямые и обратные.

Решения с помощью деревьев целей формируют в два этапа (см. рис.5.5):

1. Выполняют прямые расчеты, для того, чтобы определить фактическое состояние предприятия (каков фактический уровень достижения главной цели).

2. Выполняют обратные вычисления, для того, чтобы узнать какие меры следует предпринять, чтобы достичь желаемый уровень главной цели.

Рис. 5.5. Этапы формирования решений

на основе обратных вычислений

Для выполнения обратных вычислений необходимо указать следующее:

1. Ограничения на терминальные узлы дерева целей (ограничения на ресурсы).

2. Приоритеты в достижении целей.

3. Направления в изменении уровня достижения целей (знак плюс или минус).

Решением задачи является множество значений терминальных узлов дерева целей, которые служат управляющими воздействиями для конкретных структурных подразделений.

Пример. Пусть на предприятии поставлена цель повышения уровня рентабельности оборотных средств, вычисление которого можно представить деревом целей (см. рис. 5.6). На данном рисунке использованы следующие обозначения:

Р– повысить рентабельность (знак плюс);

П– увеличить прибыль отчетного периода (знак плюс);

О – снизить среднюю стоимость остатков материальных оборотных средств (знак минус);

В – увеличить выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг (знак плюс);

З – снизить затраты на производство и реализацию продукции (знак минус);

К – увеличить объемы реализованной продукции (знак плюс);

Ц – снизить цены, по которым происходит отпуск продукции (знак минус).

Рис. 5.6. Дерево целей «Повысить рентабельность оборотных средств»

С помощью знаков плюс и минус на дереве указаны направления достижения целей: плюс – увеличение, минус – снижение.

Уровень достижения каждой из целей измеряется с помощью следующих показателей: , , где обозначения прежние.

Каждая из целей (подцелей) снабжена своим коэффициентом приоритетности. Если К = 60 ед., Ц = 3 ед., З = 160 ед, О = 142, 85 ед, то фактическая рентабельность будет равна 0,14.

На рис. 5.7 приведены результаты прямых вычислений, с помощью которых определена фактическая рентабельность предприятия (0,14).

Рис. 5.7. Расчет фактического уровня рентабельности оборотных средств

(прямые вычисления)

Для того чтобы определить мероприятия, которые следует предпринять, чтобы рентабельность поднялась, например, до 0,2, необходимо выполнить обратные вычисления, сущность которых рассматривалась в разделе 5.3. Для этого воспользуемся типовыми формулами, предназначенными для обратных вычислений.

Для уровня рентабельности получим:

При =0,7, =0,3 получим . .

Для уровня прибыли получим:

При =0,6, =0,4 получим , .

Для уровня выручки получим:

При =0,1, =0,9 получим , .

На рис. 5.8 указаны значения показателей, полученные после выполнения обратных вычислений. При этом фактическая рентабельность, равная 0,14, (14%), увеличилась до 0,2. Анализ показывает, что этого на уровне рентабельности, согласно приведенным выше формулам, необходимо повысить показатель П (прибыль) до 27,8 ед., снизить показатель О (оборотные средства) до 138,9 ед. В свою очередь для того, чтобы прибыль поднялась до 27,8 ед. необходимо повысить показатель В (выручка) до 184,68. И снизить показатель С (себестоимость) до 156,86 ед. Для того, чтобы выручка увеличилась до 184,68 ед., необходимо повысить показатель К (объем продукции) до 65,16 и снизить его цену до 2,84.

Рис. 5.8. Результаты формирования решения,

позволяющие повысить рентабельност на 0,06

Результаты формирования решений отражаются в таблице 5.5.

Таблица 5.5.

Управляющие предписания руководителям структурных подразделений

Структурное подразделение, для которого формируются управляющие предписания	Наименование показателя	Обозна-чение	Значение		Изменение ±
			исход-ное	расчетное
Руководство фирмы	Рентабельность	Р	0,14	0,2(желаемое)	0,06
Финансовый отдел	Прибыль	П	20	27,8	7,8
Отдел снабжения, Зав. складом	Оборотные средства (материальные запасы)	О	142,85	138,9	-3,95
Финансовый отдел	Выручка	В	180	184,68	4,68
Финансовый отдел	Затраты	З	160	156,86	-3,14
Плановый отдел	Объем производства	К	60	65,16	5,16
Отдел сбыта	Цена продажи	Ц	3	2,84	-0,16