Для плательщиков страховых взносов в 2012 - 2013
База для начисления страховых взносов |
Тариф страхового взноса |
|||||
ПФР |
ФСС |
ФОМС |
||||
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов |
22 % из них: |
2,9 % |
5,1 % |
|||
|
|
на страховую часть пенсии |
на накопительную часть |
|
|
|
|
|
солидарная часть тарифа |
индивидуальная часть |
|
|
|
|
Для лиц 1966 года рождения и старше |
6 % |
16 % |
|
|
|
|
Для лиц 1967 года рождения и моложе |
6 % |
10 % |
6 % |
|
|
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов |
10,0 % солидарная часть тарифа |
0,0 % |
0,0 % |
|||
Итого сумма страховых взносов
- Начислена з/п Рабочий (1 ребенок 15 лет) за первый квартал = 12000*3=66000 руб.
- Начислена з/п Рабочий (1 ребенок15 лет) за январь и февраль = 12000*2=24000 руб.
- Начислен НДФЛ Рабочий (2 детей – 5 и 15 лет) за первый квартал =12000*3-
-
Удержан НДФЛ Рабочий (2 детей – 5 и 15 лет)
за январь и февраль = 
- Итого: НДФЛ за март = 2 574 – 1 716 = 858 руб.
- Итого: Выплачена з/п Рабочий (2 детей – 5 и 15 лет) за январь и февраль = 18 000 – 1 716 = 16 284 руб.
- Итого: З/п за март = 9 000 – 858 = 8 142 руб.
-
Начислены СВ+НС Рабочий (2 детей – 5 и 15
лет) за первый квартал 
- Начислена з/п Рабочий (1 сын 19-ти лет, работает) за первый квартал =
-
Начислена з/п Рабочий(1 сын 19-ти лет,
работает) за январь и февраль =
-
Начислен НДФЛ Рабочий (1 сын 19-ти лет,
работает) за первый квартал = 
-
Удержан НДФЛ Рабочий (1 сын 19-ти лет,
работает) за январь и февраль = 
- Итого: НДФЛ за март = 4 524 – 3 016 = 1 508 руб.
- Итого: Выплачена з/п Рабочий (1 сын 19-ти лет, работает) за январь и февраль = 24 000 – 3 016 = 20 984 руб.
- Итого: З\п за март = 12 000 – 1 508 = 10 492 руб.
-
Начислены СВ+НС Рабочий (1 сын 19-ти лет,
работает) за первый квартал 
- Начислена з/п Бухгалтер (2 детей до 18) за первый квартал =
-
Начислена з/п Бухгалтер (2 детей до 18) за
январь и февраль = 
-
Начислен НДФЛ Бухгалтер (2 детей до 18)
за первый квартал
-
Удержан НДФЛ Бухгалтер (2 детей до 18) за
январь и февраль
- Итого: НДФЛ за март = 4 966 – 3 276 = 1 690 руб.
- Итого: Выплачена з/п Бухгалтер (2 детей до 18) за январь и февраль = 30 000 – 3 276 = 26 724 руб.
- Итого: З\п за март = 15 000 – 1 690 = 13 310 руб.
-
Начислены СВ+НС Бухгалтер (2 детей до
18) за первый квартал
- Начислена з/п Директор (1 сын, студент дневного отделения, 20 лет) за первый квартал =
-
Начислена з/п Директор (1 сын, студент
дневного отделения, 20 лет)за январь и
февраль = 
-
Начислен НДФЛ Директор (1 сын, студент
дневного отделения, 20 лет) за первый
квартал = 
-
Удержан НДФЛ Директор (1 сын, студент
дневного отделения, 20 лет) за январь и
февраль = 
- Итого: НДФЛ за март = 7 384 – 4 914 = 2 470 руб.
- Итого: Выплачена з/п Директор (1 сын, студент дневного отделения, 20 лет) за январь и февраль = 40 000 – 4 914 = 35 086 руб.
- Итого: З\п за март= 20 000 – 2 470 = 17 530 руб.
-
Начислены СВ+НС Директор (1 сын, студент
дневного отделения, 20 лет) за первый
квартал 
Итого: Начислена З/П за первый квартал = 27 000 + 36 000 + 45 000 + 60 000 = 168 000 руб.
Итого: Выплачена З/П за первый квартал = 16 284 + 20 984 + 26 724 + 35 086 = 99 078 руб.
Итого: З/П за март=8 142 + 10 492+ 13 310+17 530= 49 474 руб.
9. Представительские расходы составили:
Представительские расходы |
|
Месяц |
Сумма |
Январь |
10 620 р., в том числе НДС 1 620 р. |
= 56 000
= 1 210 руб.
Разница между б/у и н/у = 1 620 – 1 210 = 410 руб.
Начисление ПНО по представительским расходам:
Представительские расходы в Б/У составили 9 000 руб.
Сумма представительских расходов в I квартале для Н/У=
Разница = 9 000 – 6 720 = 2 280 руб.
= 456 руб.
10. В январе выдан аванс поставщику материалов – фирме «Салют» в сумме 129 800 р.
В соответствии с п. 12 ст. 171 НК РФ вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
В соответствии с п. 9 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, указанных в пункте 12 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.
Каждый квартал приобретаются материалы у фирмы «Салют» и отпускаются в производство. Оплачиваются счета поставщика и транспортной организации.
Исходные данные по материалам:
Приобретены материалы |
Расходы по доставке, в том числе НДС |
Отпущены в произ- водство в каждом квартале |
|||
Квартал 1и 2 |
Квартал 3и 4 |
Квартал 1и 2 |
Квартал 3 и 4 |
||
118 000 р, в том числе НДС 18 000 |
106 200р, в том числе НДС 16200 |
1 180 р, в том числе НДС 180 |
- |
85000 |
|
11. Командировочные расходы
Директор организации был в командировке. Ему был выдан аванс на командировку – 8 000 р. Возвратившись из командировки, директор представил в бухгалтерию документы, подтверждающие расходы. НДС выделен в билетах, есть счет-фактура гостиницы. Цель командировки – заключение договора с покупателем на реализацию продукции.
Исходные данные по командировочным расходам
Месяц командировки |
Длительность, дни |
Суточные в день ,р. |
Расходы на проезд |
Расходы на проживание |
Январь |
3 |
900 |
2 360 р., в том числе НДС 360 руб. |
2 400 р., в том числе НДС 366 руб. |
Общая
сумма командировочных расходов
= 7 460 руб.
Неиспользованная подотчетная сумма = 8 000 – 7 460 = 540 руб.
В соответствии со ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, при расчете налога на прибыль относятся:
п.12 - расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
суточные или полевое довольствие;
В соответствии со ст. 217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ относятся:
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения и т. д.
Следовательно, в данном случае превышение установленного законодательством размера суточных, а именно 900 – 700 = 200 руб. в сутки считается доходом, подлежащим налогообложению.
Размер
суточных, не подлежащих налогообложению
= 700
Размер
фактически выплаченных суточных
=
Следовательно, сумма превышения фактически выплаченных суточных над суммой, допустимой законодательством РФ подлежит налогообложению:
НДФЛ
= 
12. Организация взяла кредит в банке. Начислены и уплачены проценты за кредит. Кредит погашен в срок. Проценты начисляются и уплачиваются в конце каждого месяца и в день возврата кредита.
Сумма кредита, руб. |
Дата |
% в год |
Срок |
100 000 |
1 февраля |
19 |
30 дней |
13. Каждый квартал выпускают из производства и сдают на склад готовую продукцию. Остатков незавершенного производства нет.
14. За расчетно-кассовое обслуживание начисляют и уплачивают банку каждый квартал 500 р.
15. Каждый квартал всю готовую продукцию реализуют фирме «Заря»
Выручка от реализации, в т.ч. НДС |
|||
1 квартал |
2 квартал |
3 квартал |
4 квартал |
472 000 р., в том числе НДС 72 000 |
590 000 р., в том числе НДС 90 000 |
531 000 р., в том числе НДС 81 000 |
483 800 р., в том числе НДС 73 800 |
16. Каждый месяц производятся отчисления на ремонт основных средств (создается резерв на ремонт) 5 000 руб.
17. Расчет НДС за I квартал
.
18. Расчет налога на прибыль за I квартал
УРНП = (26 144 –7 012) * 20 %= 3 826 руб.
ТНП = 3 826 + 456 + 68 = 4 350 руб.
|
Данные |
Данные |
Отклонение |
(доходы и расходы) |
бухгалтерского учета |
налогового учета |
|
Выручка от реализации продукции |
400 000 |
400 000 |
- |
Выручка от реализации станка |
28 000 |
28 000 |
- |
Материальные расходы |
85 000 |
85 000 |
- |
З/п |
168 000 |
168 000 |
- |
СВ+НС |
59 136 |
59 136 |
- |
Амортизация |
30 986 |
30 986 |
- |
Представительские расходы |
9 000 |
6 720 |
2 280 |
Процент по кредиту |
1 562 |
1 220 |
342 |
Ос реализованного станка |
21 200 |
21 200 |
- |
Налог на имущество |
11 750 |
11 750 |
- |
Расходы на услуги банка |
500 |
500 |
- |
Командировочные расходы |
6 734 |
6 734 |
- |
Расходы на ремонт |
15 000 |
15 000 |
- |
Прибыль (до налогообложения) |
19 132 |
21 754 |
|
Налог на прибыль |
УРНП |
ТНП |
ПНО |
|
3826 |
4351 |
524 |
Таблица сравнения бухгалтерского и налогового учета за I квартал