52. Налоги, их характеристика. Кривая Лаффера.

Важнейшее место среди источников поступлений в госбюд-

жет занимают налоги.

Налоги — это обязательные сборы с юридических и физиче-

ских лиц, осуществляемые государством или местными органами

власти на основе специального законодательства.

Налоги являются основой для перераспределения нацио-

нального дохода. Приступая к рассмотрению налогообложения,

нам необходимо познакомиться с элементами налога. К ним от-

носятся:

субъект налога (налогоплательщик) — лицо, которое по за-

кону обязано ежегодно платить налоги;

носитель налога — лицо, которое фактически уплачивает налог;

объект налога — доход или имущество (заработная плата,

прибыль, ценные бумаги, недвижимость и т. д.), с которого фак-

тически начисляется налог;

источник налога — доход, из которого налогоплательщик

уплачивает налог;

ставка налога — величина налога на единицу обложения (де-

нежная единица доходов, единица земельной площади, единица

измерения товара и т. д.).

А. Смит выдвинул четыре принципа налогообложения:

1) налог люди должны платить столько, сколько реально для

их бюджета;

2) налог должен быть определенным и понятным для пла-

тельщика;

3) метод и время сбора должны быть удобными для

плательщика;

4) издержки сбора налога должны быть невелики по сравне-

нию с поступлениями.

XXI в. предъявляет к налогам свои требования:

1) налог должен приносить реальный доход, т. е. издержки на

сбор налогов должны быть минимальными (лучше собирать один

высокий налог, чем множество мелких налогов);

2) каждый налог понятен плательщику. Плательщик должен

точно знать, сколько, где и в какой промежуток времени он дол-

жен заплатить налог;

3) сбор налогов удобен для налогоплательщика, т. е. сбор на-

логов связан с получением дохода или совершением покупок на-

логоплательщиками;

4) люди, относящиеся к определенной группе по доходу,

должны платить равные налоги;

5) правительство должно иметь возможность на быстрое из-

менение налоговых ставок в зависимости от экономической си-

туации в обществе;

6) налоги должны автоматически стабилизировать экономи-

ку. Ставка налогообложения влияет на спрос со стороны населе-

ния, следовательно, увеличение или снижение ставки влечет за

собой снижение или увеличение спроса. При возрастании денеж-

ных доходов возрастает подоходный налог, что сдерживает раз-

витие инфляции;

7) налоговые ставки должны стимулировать экономическую

деятельность, а не выступать ее тормозом;

8) налоги должны быть стабильными и заранее известными

налогоплательщикам.

Пропорциональная форма налогообложения — независимо

от дохода налог взимается в твердой ставке процента.

Прогрессивная форма налогообложения — чем больше до-

ход, тем выше ставка.

Регрессивная форма налогообложения — происходит сниже-

ние ставки налога по мере роста дохода. Эти налоги выгодны ли-

цам, обладающим большими доходами, и невыгодны лицам с ма-

лыми доходами.

Этот налог может сыграть положительную роль во время

становления отрасли или отдельного предприятия, когда, увели-

чивая доходы за счет льготного налогообложения, предприятие

имеет возможность увеличивать свои объемы.

Налоги бывают прямые и косвенные.

Прямые налоги — взимаются непосредственно с субъекта налога

(подоходный налог, налог на прибыль корпораций, земельный налог,

налог на ценные бумаги и т. д.).

Косвенные налоги — взимаются через надбавку в цене на опре-

деленные товары и услуги (акцизные таможенные пошлины, фис-

кальные монопольные налоги на соль, спички, спирт, табак и т. д.).

Налоги отражаются на НД как в сторону увеличения его, так

и в сторону снижения.

Американский экономист Артур Лаффер показал, что желание поднять

налоги в целях увеличения поступления в бюджет приводит к со-

кращению производства и, следовательно, к сокращению поступле-

ний в бюджет. Есть предел, за который переступать нельзя. Лаффер

доказал, что одни и те же по величине поступления в бюджет можно

получить при высокой и низкой налоговых ставках (рис. 5.2.2).

График показывает, что в процессе повышения ставки налога

от 0 до 100 % налоговые поступления вначале растут, но, дойдя

до М, т. е. до максимального уровня, начинают снижаться. Но

если сравнить точки Н и В, то поступление налогов одинаково, но

затраты разные. Точка Н показывает, что налоги удобны для то-

варопроизводителя, создают стимул для развития производства,

что привлекает к хозяйственной деятельности большое количест-

во людей. Точка В показывает обратное: налоги, разорительные

для предпринимателей, количество работающих сокращается,

сокращается и предложение. Часть производителей, возможно,

уйдет в теневую экономику.