4. Классификация видов экономического анализа. Особенности в содержании, информационной базе и организации отдельных видов экономического анализа

По времени: 1. Ретроспективный (исторический, «посмертный») анализ; 2. Оперативный (ситуационный) анализ; 3. Предварительный (прогнозный, перспективный, стратегический) анализ.

По характеру объектов управления: 1. Нар.-хозяйственный; 2. Отраслевой; 3. Региональный; 4. Федеральный

По потребителям информации: 1. Внешний; 2. Внутренний

По периодичности проведения: 1. Периодический; 2. Непериодический (разовый)

По полноте изучаемых вопросов: 1. Комплексный (сплошной); 2. Тематический; 3. Локальный (выборочный)

Содержательный аспект анализа: 1. Технико-экономический; 2. Социально-экономический; 3. Финансово-экономический; 4. Экономическо-правовой и т.д.

Методика исследования: 1. Комплексный; 2. Сопоставительный (сравнительный); 3. Диагностический; 4. Функционально-стоимостной; 5. Маржинальный анализ; 6. Факторный анализ

По содержательному аспекту.: 1. Маркетинговый (рынки сырья и сбыта); 2 Экономическо-экологический

Функционально-стоимостной анализ: это метод системного исследования функций отдельного изделия, производственно-хозяйственного процесса или управленческой структуры, направленный на минимизацию затрат в сферах проектирования, освоения производства, сбыта, промышленного и бытового потребления при высоком качестве, предполагаемой полезности и долговечности.

Основные этапы ФСА: 1. информационно-подготовительный. 2. аналитико-творческий. 3. пуско-наладочный. 4. поточно-производственный. 5. коммерческо-бытовой. 6. контрольно-эксплуатационный.

Финансовый (внешний) анализ: оценка состояния и структуры имущества предприятия, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности и использования прибыли, прогнозирование доходов и денежных потоков, обоснование дивидендной политики. Объект анализа: предприятие в целом. Субъекты (исполнители) анализа: лица и организации, находящиеся за пределами организации (внешние субъекты), заинтересованные специалисты, предприятия – специальные организации, занимающиеся анализом (консалтинговые, аудиторские фирмы), кредитные организации. Периодичность проведения: периодический, не реже одного раза в год. Информационная база: финансовая отчетность (формы с 1 по 6 или 5), баланс, отчет о прибылях и убытках, о движении финансовых средств, движении капитала. Доступность информации: финансовая отчетность доступна для всех потребителей, данные анализа доступны для всех заинтересованных лиц. Потребители информации: внешние акционеры, инвесторы, банки, поставщики, налоговые органы, органы исполнительной власти, социальной защиты, конкуренты, наемный персонал. Измерители информации: стоимостные. Используемые методы: горизонтальный (структурный), вертикальный (динамический), трендовый, коэффициентный, сравнительный анализ, группировки, факторный анализ, методы рейтинговой комплексной оценки. Направленность анализа: призван дать обоснованную оценку финансовому состоянию предприятия, квалифицировано интерпретировать аналитические расчеты. По резервам внешнего анализа решение принимается не организацией.

Управленческий (внутренний) анализ: его цель – изучение механизма повышения эффективности хозяйствования, разработка конкурентной политики, разработка перспективной программы развития, обоснование управленческих решений по достижению конкретных производственных целей (повышение эффективности использования ресурсов). Объект анализа: структурные подразделения. Субъекты (исполнители) анализа: внутренние структуры управления (специальные аналитические службы; бухгалтерский, плановый, экономический отделы). Предприятие может приглашать внешних специалистов по анализу, но последние не могут быть заинтересованы в деятельности предприятия (или опосредованно заинтересованы). Периодичность: это разветвленный анализ, поэтому некоторые вопросы анализируются периодически, другие по мере необходимости, т.е. анализ – периодический, нерегулируемый. Информационная база: широкий спектр информации – данные первичного бухгалтерского, оперативного учета (регистры), нормативно-справочная информация, данные специальных обследований, внеучетная информация. Доступность информации: данные анализа – коммерческая тайна, они используются для внутрихозяйственного управления. Потребители информации: Руководство предприятия (совет директоров, линейные руководители). Измерители информации: любые. Используемые методы: различные математические методы, сравнительный, факторный анализ, метод комплексных оценок, ФСА. Направленность анализа: выявить резервы снижения затрат и повышения прибыли, обосновать управленческие решения по мобилизации этих резервов.

5. Методы факторного анализа: сущность, условия применения, рабочие формулы и практическое значение

Одним из общенаучных методов исследования, используемых в ЭА, является моделирование, которое понимается как процесс познания с использованием модели, т.е. таких объектов, которые заменяют оригинал и служат источником информации. Связь – совместное изменение 2-х и более явлений. Причинная связь (детерминированная, причинно-следственная – та, при которой происходит порождение одного явления другим. В основе детерминирования лежит положение о существовании причинности, т.е. такой связи явлений, при которой одна причина при определенных условиях порождает другую (следствие).

Детерминированный анализ – разложение исследуемого явления по прямым факторам, т.е. таким факторам, влияние которых можно измерить, построить модель непрерывной цепи связей. Совокупность факторов и результативных показателей, связанных одной причинно-следственной связью называется факторной системой, которые изучаются факторным анализом. Модель факторной системы – математическая формула, выражающая реальные связи между анализируемыми явлениями.

Связи бывают двух типов: функциональные и стохастические. Связь – функциональная (жестко детерминированная), если каждому значению фактора, соответствует вполне определенное, неслучайное значение результативного показателя. Связь – стохастическая (вероятностная), если каждому значению фактора соответствует множество значений результативного показателя.

В процессе моделирования факторных систем используются методы удлинения, разложения, расширения и сокращения факторной системы.

Методы элиминирования: определение влияния факторов на результат их взаимодействия достигается разложением общего изменения анализированного показателя по обуславливающим его факторам путём абстрагирования от изменения всех факторов, кроме одного, влияние которого определяется. Элиминированием называется логический приём последовательного абстрагирования от влияния всех факторов, кроме искомого, влияние которого определяется сравнением анализируемого показателя после и до изменения показателя фактора.

y₀ = f (a₀b₀с₀); y_A = f (a₁b₀с₀); y_B = f (a₁b₁с₀); y_C = f (a₁b₁с₁); y₁ = f (a₁, b₁, c₁)

Неравнозначность факторов проявляется в том, что влияние количественного фактора определяется при базисном значении качественного фактора, а влиянием качественного фактора – при фактическом значении количественного. В моделях сначала должны идти количественные факторы, а затем качественные.

Методы элиминирования: цепные подстановки:

методом прямого счета – просто считаем, меняя один фактор и вычитаем из полученного таким образом значения функции ее предыдущее значение, а затем ищем совокупное влияние изменения факторов, складывая их); с использованием аналитических таблиц (формулу вверху записываем в столбик в виде таблицы); с использованием абсолютных разностей (y = a  b  c ; Δy_a = Δa  b₀  c₀; Δy_b = a₁  Δb  c₀; Δy_c = a₁  b₁  Δc.)

Ia

–

индекс изменения фактора a (Ia = a1/a0);

с использованием индексов (y = a  b  c; Δy_a = y₀  (I_a – 1); Δy_b = y₀  I_a  (I_b – 1); Δy_c = y₀  I_a  I_b  (I_c – 1), где и т.д);

Интегральный метод: сначала количественный фактор, а потом качественный. Рабочие формулы метода (кроме f=x/(x+y)):

f=x*y

f=x/y ;

f=x*y*z

Применение методов детерминированного факторного анализа позволяет не только выявить причины изменения важнейших показателей деятельности организаций, но и рассчитать влияние изменения факторов на изменение результативного показателя.