Тема 4. 3. Прибыль и рентабельность.

1. Понятие, значение, роль, функции прибыли.

2. Механизм формирования прибыли. Факторы, влияющие на прибыль.

3. Рентабельность: понятие, система показателей.

1. Прибыль - выраженный в денежной форме чистый доход хозяйствующего субъекта представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления деятельности.

Значение прибыли:

1) Является критерием оценки деятельности предприятия.

2) Источник материального поощрения труда работников.

3) Источник вознаграждения акционеров.

4) Источник самофинансирования развития предприятия.

5) Источник пополнения государственного бюджета.

Функции прибыли:

1) Характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия.

2) Стимулирующая функция - заключается в заинтересованности предприятия в получении большей прибыли для расширения хозяйственной и рыночной деятельности, научного и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

3) Функция самофинансирования - прибыль является составной частью финансовых ресурсов предприятия.

4) Прибыль - один из важнейших источников формирования бюджетов различных уровней.

Роль прибыли:

1) Прибыль - главная цель предпринимательской деятельности.

2) Прибыль создает базу экономического развития государства.

3) Прибыль - критерий эффективности деятельности предприятия.

4) Прибыль - основной внутренний источник формирования финансовых ресурсов предприятия.

5) Прибыль - главный источник возрастания рыночной стоимости предприятия.

6) Прибыль - важнейший источник удовлетворения социальных потребностей общества.

7) Прибыль - основной защитный механизм от угрозы банкротства.

2. Механизм формирования прибыли.

Показатель	Методика расчета	Экономическое содержание
Прибыль от реализации товаров, работ, услуг		Характеризует финансовый результат реализации продукции
Прибыль от прочей реализации		Характеризует финансовые результаты реализации основных фондов и иного имущества
Прибыль (убыток) от внереализационных операций		Характеризует финансовый результат внереализационных операций
Балансовая прибыль		Характеризует финансовый результат всех видов деятельности
Налогооблагаемая прибыль		Характеризует финансовый результат, который подлежит обложению налогом
Чистая прибыль		Характеризует финансовый результат, остающийся после уплаты налога

Факторы, влияющие на прибыль

Внешние	Внутренние
Конъюнктура рынка Насыщенность рынка товарной массой Темпы инфляции Государственная политика в области налогообложения, ценообразования, импортирования, доходов населения Природные условия Нарушения поставщиками, банками дисциплины по хозяйственным вопросам и др.	Выручка от реализации продукции Себестоимость продукции Квалификация работников Производительность труда Внедрение достижений НТП в технический процесс Площадь Политика и стратегия ценообразования Состояние МТБ Соблюдение договорной дисциплины Налогоемкость предприятия Качество продукции Оборачиваемость и состав капитала Фондооснащенность и фондовооруженность труда

3. Рентабельность.

П

измер.

абсолютные относительные

( ) (%, коэффициенты, индексы)

Рентабельность - доходность или прибыльность производственно-торгового процесса.

Уровень рентабельности представляет собой отношение прибыли к затратам или использованным ресурсам.

Система показателей рентабельности.

Показатель	Методика расчета	Экономическое содержание
Коэффициент рентабельности собственного капитала	- средняя сумма собственного капитала	Характеризует долю балансовой прибыли, полученную с каждого рубля средней стоимости собственного капитала
Коэффициент рентабельности активов	- средняя стоимость всех используемых активов	Характеризует эффективность использования оборотных и внеоборотных активов предприятий в определенном периоде
Коэффициент рентабельности совокупных ресурсов	ФЗП - фонд заработной платы	Характеризует эффективность использования всех видов ресурсов
Коэффициент рентабельности продаж		Характеризует долю прибыли от реализации продукции, полученную с каждого рубля выручки
Коэффициент общей рентабельности		Характеризует долю балансовой прибыли, полученную с каждого рубля выручки
Коэффициент чистой рентабельности		Характеризует долю чистой прибыли, полученную с каждого рубля выручки
Коэффициент рентабельности производства		Характеризует долю прибыли от реализации продукции в 1 рубле себестоимости производства
Прибыль на одного среднесписочного работника		Характеризует величину прибыли от реализации, балансовой или чистой прибыли на одного среднесписочного работника предприятия

Доходы организации в зависимости от их характера, условий получения и направлений деятельности подразделяются на:

а) доходы от обычных видов деятельности (выручка)

б) операционные доходы

в) внереализационные доходы.

Расходы организации подразделяются на:

а) расходы по обычным видам деятельности (расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров)

б) операционные расходы

в) внереализационные расходы

Операционными доходами являются:

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

• поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и др. видов интеллектуальной собственности;

• поступления, связанные с участием в уставных капиталах др. организаций;

• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Внереализационными доходами являются:

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;

• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

• поступления в возмещение причиненных организации убытков;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

• курсовые разницы;

• суммы дооценки активов;

• прочие внереализационные доходы.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийные бедствия, пожары, аварии, национализации и т. п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т. п.

Операционными расходами являются:

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

• расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и др. видов интеллектуальной собственности;

• расходы, связанные с участием в уставных капиталах др. организаций;

• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

• проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

• отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи и признанием условных фактов хозяйственной деятельности;

• прочие операционные расходы.

Внереализационными расходами являются:

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• возмещение причиненных организации убытков;

• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, др. долгов, нереальных для взыскания;

• курсовые разницы;

• суммы уценки активов;

• перечисления средств (взносов, выплат и т. д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительного характера и иных аналогичных мероприятий;

• прочие внереализационные расходы.

В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийные бедствия, пожары, аварии, национализации имущества и т. п.).

Тема: Аренда, Лизинг, Нематериальные активы (НМА)

План:

1. Аренда: понятие, виды, преимущества.

2. Лизинг: понятие, виды характеристика.

3. НМА: Понятие, состав, амортизация.

Аренда – основанный на договоре имущественный наем, предполагающий срочное возмездное владение и пользование или временное пользование имуществом путем передачи его арендодателем арендатору за плату.

Объект договора:

• Аренда оборудования

• Аренда транспортных средств (без экипажа, с экипажем)

• Аренда зданий и сооружений

• Аренда предприятий

• Аренда земельных участков и других объектов природопользования.

Вид договора:

• Договор аренды

• Договор проката

• Договор финансовой аренды (лизинг)

Изменение права собственности:

• Аренда без выкупа имущества

• Аренда с выкупом имущества

Ограничение срока договора:

• Ограниченный срок

• Неопределенный срок

Период аренды:

• Долгосрочная аренда (на период 5 – 20 лет)

• Среднесрочная аренда (на период 1 – 5 лет)

• Краткосрочная аренда (на период до года)

Преимущества аренды:

Аренда позволяет предпринимателям вовлекать в хозяйственный оборот необходимое имущество без значительных единовременных вложений, связанных с его приобретением, и предоставляет возможность получать доход посредством сдачи в аренду временно неиспользованных объектов, сохраняя право собственности на них.

Преимуществом арендных отношений является предоставление возможности арендатору в случае, если необходимость в использовании имущества исчезает, передавать с согласия арендодателя права и обязанности по договору аренды другому лицу (договор субаренды). Следовательно, расширяются возможности предприятия эффективно использовать арендуемые объекты в соответствии с измененными условиями хозяйственной деятельности.

3. Лизинг – форма долгосрочной аренды, связанная с передачей в пользование оборудования, транспортных средств и другого движимого и недвижимого имущества, кроме земельных участков и других природных объектов.

Фактически лизинг представляет собой форму материально – технического снабжения с одновременным кредитованием и арендой.

Виды лизинга:

Финансовый – предусматривает выплату лизингополучателем в течение срока действия договора лизинга сумм, покрывающих полностью стоимость амортизации имущества или большую ее часть, а также прибыль лизингодателя.

По истечении срока действия договора лизингополучатель может:

• Вернуть предмет лизинга лизингодателю.

• Заключить новый договор лизинга.

• Выкупить предмет лизинга по остаточной стоимости.

Операционный – Заключается на срок, меньший амортизационного периода имущества. После окончания срока действия договора предмет лизинга возвращается владельцу или вновь сдается в финансовую аренду.

Лизингополучатель выбирает операционный лизинг в 2 – х случаях:

Во – первых: Когда ему необходимо арендуемое имущество только на время (для выполнения разовой работы или для реализации в жизнь одного индивидуального проекта).

Во – вторых: Когда арендуемое имущество подвержено довольно быстрому износу и лизингополучатель предполагает, что после окончания срока договора лизинга появится новое, более современное и эффективное аналогичное имущество.

Формы лизинга:

Прямой лизинг – заключается в следующем:

Хозяйствующий субъект нашел поставщика нужного ему лизингового имущества и сообщает об этом лизинговой фирме с указанием всех технических и экономических параметров. Лизинговая фирма заключает с хозяйствующим субъектом договор, согласно которому фирма полностью оплачивает поставщику стоимость имущества и сдает это имущество в долгосрочную аренду хозяйствующему субъекту. Одновременно лизинговая фирма заключает договор с поставщиком о приобретении имущества. Прямой лизинг предпочтителен, когда хозяйствующий субъект нуждается в переоснащении уже имеющегося технического потенциала.

Возвратный лизинг – представляет собой получение дополнительных финансовых ресурсов под залог имущества заказчика. Возвратный лизинг можно представить как альтернативу кредитным операциям. Его сущность: Лизингополучатель продает свое имущество лизинговой фирме и тут же берет это имущество у фирмы в долгосрочную аренду. Договор возвратного лизинга распространяется на весь период полезной службы имущества и предусматривает последующий переход права собственности на имущество вновь к лизингополучателю. При возвратном лизинге хозяйствующий субъект получает финансовые средства, гарантией возврата которого является собственное имущество, заложенное лизинговой фирме.

Косвенный лизинг – передача имущества в аренду осуществляется через посредника.

По объему оказанных услуг:

1)Чистый лизинг – обслуживание имущества является обязанностью лизингополучателя.

2)Лизинг с полным набором услуг – обязанность по обслуживанию имущества лежит на лизингодателе.

3)Лизинг с частичным набором услуг – часть функций по обслуживанию имущества несет лизингодатель.

По виду имущества:

1. Лизинг движимого имущества

2. Лизинг недвижимого имущества

3. Лизинг нового имущества

4. Лизинг имущества бывшего в потреблении

По сектору рынка:

1. Внешний (международный) – одна из сторон сделки (лизингодатель или лизингополучатель) является нерезидентом РФ.

А) Импортный – нерезидент – лизингодатель.

Б) Экспортный – нерезидент – лизингополучатель.

2) Внутренний – лизингодатель, лизингополучатель и продавец являются представителями одной страны.

По характеру лизинговых платежей:

1. Лизинг с денежным платежом – платежи осуществляются в денежной форме.

2. Лизинг с компенсационным платежом – платежи осуществляются поставщиками продукции.

3. Лизинг со смешанным платежом – расчеты осуществляются путем сочетания двух форм оплаты.

По срокам:

1. Долгосрочный – сроком более 3 – х лет.

2. Среднесрочный – сроком 1,5 – 3 – х лет.

3. Краткосрочный – сроком менее 1,5 лет.

Нематериальные активы (НМА).

В соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет НМА» к НМА относят: Активы, которые не имеют какой – либо натурально – вещественной форме, срок полезного использования свыше 12 месяцев, приобретены не для дальнейшей перепродажи, должны приносить прибыль, использоваться во всех сферах производства и управления. У организации должны быть надлежаще оформленные документы, подтверждающие наличие самого актива и исключительные права организации на использование результатов от его применения. Только при одновременном выполнении названных условий, актив принимается к бухгалтерскому учету, как нематериальный.

К НМА относятся исключительные права на:

1) Авторство

2) Патент

3) Лицензию

4) Базу данных для ЭВМ

5) Селекционные достижения

6) НОУ-ХАУ

7) Права на промышленный образец

8) Товарный знак

9) Знак обслуживания

10) Организационные расходы (расходы юридического лица, связанные с его созданием).

Амортизация НМА.

Стоимость НМА погашается посредством амортизации, если иное не установлено Настоящим Положением.

Амортизация НМА производится одним из следующих способов начисления амортизационных отчислений:

• Линейный способ

• Способ уменьшаемого остатка

• Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Применение одного из способов по группе однородных НМА производится в течение всего их срока использования.

Начисление амортизационных отчислений не приостанавливается кроме случаев консервации.

Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется:

---При линейном способе – исходя из первоначальной стоимости НМА и нормы амортизации, исчисленной из срока полезного использования объекта.

---При способе уменьшаемого остатка – исходя из остаточной стоимости НМА на начало отчетного периода и нормы амортизации , исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

В течение отчетного периода амортизационные отчисления по НМА начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

В сезонных производствах годовая сумма амортизационных отчислений по НМА начисляются равномерно в течение периода работы организации в отчетном году.

---При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости НМА и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования НМА.

Срок полезного использования НМА определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования НМА производится исходя из: срока действия патента, свидетельства и других ограничительных сроков использования объектов интеллектуальной собственности согласно законодательству РФ; Ожидаемого срока использования этого объекта, в течение которого организация может получать экономические выгоды (доход);

По НМА, по которым срок полезного использования невозможно определить, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете на 20 лет.

План: