- •Сущность ндс.
- •Плательщики ндс
- •Объект налогообложения
- •Налоговая база
- •Налоговые льготы
- •Вопросы для повторения темы
- •Ндс: ставки, порядок исчисления, налоговый период
- •Порядок исчисления налога.
- •Порядок и сроки уплаты.
- •Налог на прибыль организаций: плательщики, объект налогообложения
- •Сущность налога на прибыль.
- •Плательщики налога на прибыль.
- •Объект налогообложения.
- •Налоговая база.
- •Сущность налога на прибыль.
- •Иными нормативно-правовыми актами.
- •Плательщики налога на прибыль.
- •Объект налогообложения.
- •Налоговая база.
- •Ставки, порядок исчисления, налоговый период по налогу на прибыль
- •Ставки по налогу на прибыль.
- •Порядок исчисления налога.
- •Порядок и сроки уплаты налога.
- •Страховые взносы: плательщики, объект обложения, база для исчисления взносов
- •Иными нормативно-правовыми актами.
- •Плательщики взносов.
- •База для начисления страховых взносов.
- •Льготы.
- •Расчетный период.
- •Страховые взносы: ставки, порядок исчисленя
- •Порядок исчисления есн
- •Порядок и сроки уплаты налога
- •Налог на доходы физических лиц (ндфл): плательщики, объект налогообложения.
- •Общие сведения об ндфл
- •Иными нормативно-правовыми актами.
- •Плательщики ндфл
- •Объект налогообложения
- •Литература:
- •Ставки ндфл. Стандартные вычеты. Сроки и порядок уплаты ндфл.
- •Стандартные вычеты.
- •2. Основания и порядок предоставления стандартных налоговых вычетов
- •Налоговые ставки.
- •Порядок расчета налога.
- •Порядок и сроки уплаты налога.
- •Акцизы: налогоплательщики, объект налогообложения, порядок исчисления
- •Объект налогообложения.
- •Налоговая база.
- •Налогоплательщики акцизов
- •Налоговые ставки.
- •Порядок исчисления налога.
- •Налоговый период.
- •Порядок и сроки уплаты налога.
- •Литература:
- •Налог на имущество организаций.
- •Объект налогообложения.
- •Налоговая база.
- •Иными нормативно-правовыми актами.
- •Налогоплательщики налога на имущество.
- •Объект налогообложения.
- •Налоговая база.
- •Налоговые ставки.
- •Налоговый период.
- •Порядок исчисления налога.
- •Порядок и сроки уплаты налога.
- •Литература:
- •Транспортный налог
- •Объект налогообложения.
- •Налоговая база.
- •Налоговые льготы
- •Иными нормативно-правовыми актами.
- •2. Налогоплательщики транспортного налога.
- •Объект налогообложения.
- •Налоговая база.
- •Налоговый период.
- •Порядок исчисления налога.
- •Порядок и сроки уплаты налога.
- •Налоговые льготы
- •Налог на имущество физических лиц
- •Объект налогообложения.
- •Налоговая база.
- •Налоговые льготы.
- •Налогоплательщики налога на имущество физических лиц.
- •Объект налогообложения.
- •Налоговая база.
- •Налоговый период.
- •Налоговые ставки.
- •Порядок исчисления налога.
- •Порядок и сроки уплаты налога.
- •Налоговые льготы.
- •Земельный налог
- •Объект налогообложения.
- •Налоговая база.
- •Налогоплательщики земельного налога.
- •Объект налогообложения.
- •Налоговая база.
- •Налоговый период.
- •Порядок исчисления налога.
- •Порядок и сроки уплаты налога.
Налогоплательщики налога на имущество физических лиц.
Физические лица, которые являются собственниками имущества, которое признанного объектом налогообложения.
Если имущество совместная собственность, то налог на указанное имущество уплачивает каждый собственник в равных долях, если иное не предусмотрено соглашением собственников. Если собственность долевая, то налог уплачивает каждый собственник соразмерно его доли.
Объект налогообложения.
Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иные строения, помещения, сооружения.
Налоговая база.
Суммарная инвентаризационная стоимость объекта – сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, расположенных на территории одного представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.
Инвентаризационная стоимость объекта – это его восстановительная стоимость с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работу и услуги.
Оценку и выдачу справок об инвентаризационной стоимости имущества физических лиц выдают БТИ.
Налоговый период.
Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.
Налоговые ставки.
Ставки налога на имущество физических лиц установлены Законом «О налогах на имущество физических лиц».
-
Стоимость имущества, тыс. руб.
Ставка налога, %
До 300
До 0,1
От 300 до 500
От 0,1 до 0,3
Свыше 500
От 0,3 до 2
Представительные органы местного самоуправления могут дифференцировать ставки, в установленных пределах исходя из различных критериев:
Величины суммарной инвентаризационной стоимости объекта;
Типа строений (жилое, нежилое);
Направления использования (хозяйственное, коммерческое);
Вида строений, помещений (кирпичное, блочное).
Порядок исчисления налога.
Налог исчисляют налоговые органы по месту нахождения или регистрации объекта налогообложения ежегодно, независимо от того, эксплуатируется это имущество или нет.
Сумма налога на строения, помещения, сооружения исчисляется:
Сумма налога = инвентаризационная стоимость х налоговую ставку
Порядок и сроки уплаты налога.
Налоговые органы, исчислившие налог, вручают до 1 августа налогоплательщикам налоговые уведомления об уплате налогов. Если физическое лицо не проживает по месту нахождения (регистрации) имущества, налоговое уведомление направляется в налоговый орган по месту жительства этого физического лица для взыскания суммы налога.
Налог не взимается со строений, помещений, сооружений, которые не имеют собственника или собственник которых неизвестен, или они признаны бесхозными.
Уплата налога на имущество физических лиц производится равными долями в 2 этапа – не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию налогоплательщика можно уплатить в полной сумме по первому сроку уплаты.
Налоговые льготы.
Полное освобождение от уплаты налога имеют:
- герои СССР, РФ, лица, награжденные орденом Славы всех трех степеней;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах, учреждениях, включенных в состав действующей армии, и бывших партизан;
- граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
- пенсионеры, получающие пенсии, назначенные в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;
- другие лица.
Предоставление льгот осуществляется при наличии соответствующего документа, подтверждающего право на льготы. Льгота начинает действовать с месяца, в котором возникло это право. Если право на льготы было утрачено, исчисление налога на имущество начинается с месяца, следующего за утратой данного права.
ЛИТЕРАТУРА:
1) Налоги с физических лиц: учебник / Гончаренко Л.И.., Горбова Н.С., Миронова О.А. Под ред. Л.И. Гончаренко. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007 стр. 160-168.