4. Налоговая база.

Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике предприятия.

Расчет среднегодовой стоимости может быть произведен по следующей формуле:

СС = (ОС 1 + …+ ОС n + 1) / (n + 1),

СС – среднегодовая стоимость имущества;

ОС 1… ОС n – остаточная стоимость имущества на 1- е число каждого месяца налогового (отчетного) периода;

n – число месяцев в налоговом периоде.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

5. Налоговые ставки.

Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого объектом налогообложения.

6. Налоговый период.

Налоговым периодом по налогу на имущество признается год. Отчетными периодами по налогу на имущество являются первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. НК РФ допускается, что законодательные органы субъектов РФ могут не устанавливать отчетные периоды.

Налоговой отчетностью по данному налогу являются налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговая декларация.

Расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество оформляются по окончании отчетного периода и сдаются не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода.

Налоговая декларация оставляется по окончании налогового периода и сдается не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

7. Порядок исчисления налога.

Сумма налога на имущество организаций за налоговый период исчисляется как:

Сумма налога = налоговая база х налоговая ставка

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

8. Порядок и сроки уплаты налога.

Налог на имущество и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в порядке и сроки установленные законами субъектов РФ. При этом в течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, а по истечении налогового периода они уплачивают остаток налога, который определяется как разница между суммой начисленного налога и суммами авансовых платежей.

Литература:

1. Налоговый кодекс РФ, часть 1, 2, изд. 2007 г. гл. 30

2. В.В. Худолеев. Налоги и налогообложение, 2007 г. стр. 220 -229