3. Налоговые ставки.

Ставка налога	Доходы, в отношении которых установлена ставка налога
Ставки по доходам, полученным налоговым резидентом РФ
35%	Стоимость любых выигрышей, призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг, в части превышения 4000 руб. за налоговый период
	Страховые выплаты по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет, в части превышения суммы выплат над суммой взносов, увеличенных на ставку рефинансирования ЦБ РФ
	Процентный доход по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок менее 6 месяцев) и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте
	Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, рассчитанных исходя из трех четвертых ставки рефинансирования ЦБ РФ и процентной ставки по договору за пользование заемными (кредитными) средствами (по валютным средствам исходя из 9%), за исключением материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций
9%	Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов
13%	Все остальные доходы не указанные выше
Ставки по доходам, полученным налоговыми нерезидентами РФ
30%	С 1 января 2008 г. по дивидендам от долевого участия в деятельности российских организаций ставка будет установлена в размере 15%. В отношении всех остальных доходов ставка сохраняется прежняя – 30%

4. Порядок расчета налога.

Сумма налога определяется

Сумма налога = налоговая база х налоговая ставка

Налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. По окончании налогового периода налоговые агенты представляют отчетность по НДФЛ по форме № 2 – НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 200_год». Налогоплательщики по НДФЛ представляют налоговую декларацию по НДФЛ по формам № 3 – НДФЛ и № 4 – НДФЛ «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц».

5. Порядок и сроки уплаты налога.

В зависимости от лица исчисляющего и уплачивающего НДФЛ различают 3 метода уплаты налога.

1. Применяется налоговыми агентами. Они обязаны уплачивать НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика.

2. Применяется индивидуальными предпринимателями, частными нотариусами, лицами, занимающимися частной практикой. Они совершают авансовые платежи на основе уведомлений налоговых органов по срокам:

- за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере ½ годовой суммы авансовых платежей;

- за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей;

- за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере ¼ годовой суммы авансовых платежей.

3. Для физических лиц получивших доходы, с которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в 2 платежа:

- первый - не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления;

- второй – не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

Для остальных физических лиц по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ЛИТЕРАТУРА:

1. НК РФ. – М.:ГроссМедиа, 2007 гл. 23

2. В.В. Худолеев. Налоги и налогообложение, 2007 г. стр. 105 - 119

3. Налоги с физических лиц: учебник / Гончаренко Л.И., Горбова Н.С., Миронова О.А. Под ред. Л.И. Гончаренко. – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2007 стр. 77-83, 276-278