30. Налог на доходы физических лиц в рф.

Налог является федеральным.

Нормативно-правовая база:

• НК РФ, часть 2, глава 23

• Приказ ФНС РФ от 25.11.2010 г. № ММВ-7-3/654 «Об утверждении формы декларации по налогу на доходы физических лиц и порядка её заполнения».

Субъект налога (налогоплательщик):

• Физические лица – налоговые резиденты РФ

• Физические лица – налоговые нерезиденты, получающие доход в РФ.

Объект налога:

1. Физические лица - резидент: доходы от источников в РФ и за пределами РФ

2. Физические лицо – нерезидент: доходы от источников в РФ.

Налоговая база:

• Стоимостное значение совокупного дохода физического лица, полученного в денежной форме, в натуральной форме, в виде материальной выгоды.

Налоговый период: календарный год.

Налоговая ставка:

Вид дохода

Ставка (%)

Для налоговых резидентов: Доходы (все, кроме нижеперечисленных) Доходы от долевого участия в деятельности организаций, в виде дивидендов Доходы от мероприятий рекламного характера, процентные доходы по вкладам в банках, суммы экономии на процентах при получении заёмных средств Для налоговых нерезидентов: Доходы (все, кроме нижеперечисленных) Доходы от долевого участия в деятельности организаций в виде дивидендов

13 9 35 30 15

Порядок начисления:

Налог начисляет и удерживает организация или ИП, в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доход (налоговый агент).

Налог начисляет самостоятельно налогоплательщик и предоставляет налоговую декларацию:

• ИП

• Налоговый резидент, получивший доходы за пределами РФ

• Налогоплательщик, получивший доход, при выплате которого налоговыми агентами не был удержан налог.

Отчетный период:

• Налогоплательщик – ежегодно, не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым годом.

• Налоговый агент - ежегодно, не позднее 31 марта года, следующего за налоговым годом.

Срок уплаты налога:

• Налогоплательщик – не позднее 15 июля года, следующего за налоговым годом.

• Налоговый агент – не позднее дня выдачи.

Распределение суммы налога:

НДФЛ подлежит уплате:

• В бюджет субъекта РФ ( 70 %) и

• Местный бюджет по месту нахождения источника дохода (30 %)

Налоговая льгота:

1. Налоговые изъятия – не подлежат налогообложению доходы физического лица:

• Государственные пособия

• Пенсии

• Стипендии

• Алименты

• Гранты

• Призы спортсменов

• Единовременная помощь в связи со стихийным бедствием, террористическим актом

• Подарки, стоимостью в пределах 4000 руб.

2. Налоговые скидки (вычеты) – налоговая база уменьшается на сумму расходов физического лица:

• Стандартные

• Социальные

• Имущественные

• Профессиональные

Стандартные вычеты:

Сумма НДФЛ – 400 руб. = Сумма, которая облагается

Социальные вычеты:

1. За наличие детей (-1000 руб. за каждого ребёнка)

2. Расходы на собственной лечение (лечить можно себя, своих детей, супругов и родителей)

3. Расходы на обучение (сам, дети, братья и сёстры).

4. Расходы на собственное добровольное страхование (сам, родители)

Имущественные вычеты:

1. Расходы на приобретение имущества (только жилого)

2. Доходы от продажи движимого и недвижимого имущества

Профессиональные вычеты:

1. Литераторы, изобретатели, поэты (-20 %)

2. Художники, дизайнеры, театральные постановки (-30 %)

3. Скульптуры, архитекторы (-40 %)

Размер вычета = 120 тыс. руб. в год

Источник уплаты налога: доходы физических лиц.