20. Ндфл: объект налогообложения и налоговая база, порядок ее определения.

Объект налогообложения – ст. 38 НК – определенное экономическое благо или процесс (юридический факт), в связи с которым у налогоплательщика возникает обязанность платить

Объект НДФЛ – доходы физ. лица. В соответствии со ст 41 НК доход – выгода в денежной или натуральной формы, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, какой такую выгоду можно оценить, определяемая в соответствии с главой 23 «налог на доходы физ.лиц». Обычно правоприменители не учитывают 41 статью. Статья выделяет следующие важные признаки, подлежащие учету при установлении дохода: доход получен деньгами или иным имуществом, размер дохода можно оценить, облагаемая сумма может быть определена по правилам главы 23 НДФЛ.

Налоговая база – стоимость/физическая характеристика объекта налогообложения.

Исчисление налоговой базы производится:

• Российскими организациями, ИП, постоянными представительствами иностранных компаний, от которых налогоплательщик получил доход.

• ИП

• Частные нотариусы, охранники, детективы

• ФЛ, получившими вознаграждение от другого ФЛ по договорам гражданско-правового характера

• ФЛ, являющимися налоговыми резидентами, получающими доходы от иностранных источников

• ФЛ, получающим другие доходы, когда при их получении не был удержан налог.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, то налоговая база принимается равной нулю, а отрицательная разница переносится на будущий период.

В отношении других видов доходов налоговые вычеты не предусмотрены, поэтому налоговая база = сумме денежного выражения таких доходов.

Предусмотрены особенности при определении доходов в натуральной форме и материальной выгоде. А также по договорам страхования, по доходам от участия в уставном капитале организации, по операциям с ценными бумагами.

21. Ндфл: льготы и система налоговых вычетов.

1) Зачет налога. Цель – устранение двойного налогообложения доходов, независимо от того. Где эти доходы были получены.

2) Доходы, освобождаемые от обложения налогом:

• государственные пособия, включая пособие по уходу за больным ребенком, по безработице, по беременности и родам

• все виды компенсационных связанных с:

• возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

• бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

• оплатой стоимости и (или) выдачей натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

• оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения и прочее для работников спортивных организаций и спортсменов;

• увольнением работников;

• гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

• исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

• вознаграждения донорам за сданную кровь;

• алименты;

• гранты, безвозмездная помощь

• международные, иностранные или российские премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации,

• единовременная материальная помощь в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами, терактами и т.д.

• единовременная материальная помощь в связи со смертью работника/члена его семьи

• гуманитарная/благотворительная помощь

• материальная помощь малоимущим/социально незащищенным категориям граждан

• полная, частичная компенсация стоимости путевок работникам и членам их семьи, инвалидам и детям в возрасте до 16 лет в санаторно-курортные учреждения РФ, выплаченная за счет чистой прибыли работодателя

• стоимость лечения и медицинского обслуживания работников, а также их супругов, родителей, детей за счет чистой прибыли организации

• стипендии студентов, аспирантов и т.д., в т.ч. утвержденные правительством, президентом и т.д.