12. Налогоплательщики. Объекты налогообложению. Понятие прибыли по нк рф.

Глава 25 НК. Является прямым налогом. По конструкции существенно похож на НДФЛ. Налогоплательщиком являются российские организации и иностранные организации, которые ведут свою деятельность на территории РФ через постоянное представительство, либо получают доходы на территории РФ без постоянного представительства.

Для данного налога устанавливается такой специфичный объект как прибыль – разница между ее доходами и расходами организаций в рамках налогового периода (гл. 25). Понятие прибыли видоизменяется в зависимости от того, какой плательщик перед нами.

Статья 247. Объект налогообложения

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

13. Налог на прибыль: понятие налогооблагаемых доходов и их классификация.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Из полученных доходов вычитаются уплаченные суммы НДС и акцизов.

Доход – определяется как и в НДФЛ по правилам ст. 41

Кодексом проводится следующая классификация доходов для цели исчисления налогов на прибыль:

1. учитываемые:

   1. реализационные доходы – все поступления организации, полученные при продаже собственной продукции

   2. внереализационные – не реализационные. Например, дивиденды, безвозмездно полученное имущество.

2. неучитываемые.

14. Расходы по налогу на прибыль. Понятие, общая характеристика и классификация расходов.

Расход – определяются статьей 252 НК путем закрепления требований к расходам:

1. должны быть обоснованы, экономически оправданы Критерий экономической обоснованности затрат и расходов тесно связан с критерием 3. В общем виде эти критерии подразумевают, что затраты, которые несет налогоплательщик должны быть связаны с его деятельностью и должны быть действительно необходимы. В том случает, если не удается доказать наличие этих критериев, он право на соответствующие затраты сохраняет, но они в этом случае они должны производиться из «чистой прибыли» после налогообложения.

2. документально подтверждены,

3. связаны с деятельностью организации

Аналогично классификации доходов по налогу на прибыль, классифицируются расходы, 2 аналогичные группы:

1. учитываемые при исчислении налога

   1. реализационные

   2. внереализационные

2. освобождаемые от налогообложения

Расходы от реализации

Порядок определения расходов организации регламентируется в рамках БУ, однако НК вносит определенные аспекты в рамках НУ, в частности расходы, учитываемые для налогообложения, должны быть обоснованы и документально подтверждены.

Обоснованными считаются экономически обусловленные затраты, т.е. затраты, обусловленные целью получения доходов, удовлетворяющие принципу рациональности и обусловленные обычаями делового оборота.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1. расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2. расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3. расходы на освоение природных ресурсов;

4. расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5. расходы на обязательное и добровольное страхование;

6. прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1. материальные расходы;

2. расходы на оплату труда;

3. суммы начисленной амортизации;

4. прочие расходы.