7. Ндс: налоговый период и налоговые ставки.

Налоговым периодом является календарный месяц. Если в течение квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС и налога с продаж, не превышает один миллион рублей за каждый месяц, то налоговый период - квартал.

Налоговым кодексом РФ установлены следующие ставки НДС:

• ставка 0 процентов;

• ставка 10 процентов;

• ставка 18 процентов;

Ставка 0 процентов применяется при реализации:

• товаров, помещенных под таможенный режим экспорта;

• работ, услуг по сопровождению, транспортировке, погрузке и перевозке, экспортируемых за пределы России товаров и товаров импортируемых в Россию, выполняемые российскими перевозчиками и др. подобные работы;

• работы (услуги), выполняемые (оказываемые) в космическом пространстве;

• товары (работы, услуги) для официального пользования иностранными представительствами;

• другие товары, (работы, услуги).

Ставки 10 и 18 процентов применяются в том случае, если налоговая база определяется без НДС.

Ставка 10 процентов установлена для операций по реализации продовольственных товаров и товаров для детей, перечень которых установлен НК РФ.

Налогообложение производится по этой ставке при реализации:

• следующих продовольственных товаров:

• скота и птицы в живом весе;

• мяса и мясопродуктов за исключением деликатесов;

• молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженного, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);

• яйца и яйцепродуктов;

• масла растительного;

• сахара;

• соли;

• зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;

• хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);

• крупы; муки; макаронные изделия;

• рыба и морепродукты за исключением деликатесов;

• продуктов детского и диабетического питания;

• овощей (включая картофель).

• товаров для детей:

• трикотажных изделий для новорожденных и детей до старшей школьной возрастных групп;

• швейных изделий (за исключением изделий из натурального меха и натуральной кожи);

• обувь за исключением спортивной;

• детские кроватки, матрацы, коляски, игрушки и т.д., а также школьные принадлежности.

В остальных случаях налогообложения производится по ставке 18%.

В случае если сумма включает сумму НДС, то НДС = ставка НДС/(100%+ставка НДС) - расчетный метод исчисления НДС

9. Ндс: налоговые вычеты по ндс. Понятие и порядок применения.

Основным элементом конструкции НДС является налоговый вычет. В соответствии со статьями 171, 172 Кодекса, при исчислении НДС, подлежащему уплате в бюджет, продавец товара по которому возник объект налогообложения, уменьшает налог, полученный от покупателя на ту сумму НДС, которая была им уплачена при приобретении товаров,Ю работ и услуг у своих контрагентов. Вычетам подвергаются:

1. те суммы налога, которые были предъявлены налогоплательщику со стороны его поставщиков при покупке им товаров, работ и услуг на территории РФ.

2. та сумма НДС, которая была уплачена при ввозе товаров на территорию РФ.

Понятие «налогового вычета» не раскрывается в кодексе. Фактически используется в 2х налогах: НДС и НДФЛ. Вычет представляет собой налоговую льготу, поскольку позволяет вывести из-под налогообложения суммы. Вычет по НДС льготой не является, выступает обязательным элементом порядка исчисления налога.

Условия отнесения НДС к вычету:

1. наличие правильно оформленного счета-фактуры. При продаже товаров работ и услуг по гл. 21 НК передать покупателю счет-фактуру по товаре, работе, услуге. Счет-фактура является ключевым, важнейшим документом при исчислении и уплате налога в бюджет, что повышает требовательность к ней со стороны как покупателя, так и продавца. При невыдаче счета-фактуры, либо неправильном ее составлении крайне негативные последствия возникают у покупателя товара, поскольку он не сможет принять НДС к вычету. Основные требования определяются статьей 169 кодекса. Этой же статьей дается единственное легальное определение счета-фактуры – документ, служащий основанием для принятия НДС к вычету. Счет-фактура всегда составляется только продавцом товара, односторонний, содержит его реквизиты и подписи. Их неуказание или повторное вписание – основание для непринятия к вычету.

2. Товары, работы услуги приобретены для операций, облагаемых НДС.

3. Товары, работы услуги после приобретения поставлены на бухучет. Факт уплаты НДС продавцом значения не имеет, важен факт уплаты.