47. Упрощенная система налогообложения (усн): налогоплательщики, общие условия применения, объект налогообложения.

Налогоплательщики.

Организации и ИП, перешедшие по своей инициативе на данную систему.

Организации вправе перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором было подано заявление, доходы данной организации от реализации не превысили 45 млн рублей.

Помимо размера выручки, для перехода на УСН, установлен перечень прямых запретов.

Заявление о переходе на данную систему подается с 1 октября по 30 ноября. В данном заявлении плательщик выражает свое желание на переход, подтверждает свое соответствие требованиям и критериям и избирает применимый объект налогообложения.

После выбора УНС в рамках последующего налогового периода, плательщик не вправе отказаться от выбранного режима.

 

Может применяться ИП или организациями.

Переход на УСН осуществляется в заявительном порядке, это право плательщика.

Последствия применения:

1. В части организации: по общему правилу – освобождение от налога на прибыль на имущество организации и от НДС, за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товара на таможенную территорию.

2. В части ИП: по общему правилу - освобождаются от НДФЛ в части своих доходов от предпринимательской деятельности; от налога на имущество ФЛ в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности; от НДС, за исключением налога, уплачиваемого при ввозе товара на таможенную территорию.

Иные налоги уплачиваются в общем режиме.

Упрощенная система может сочетаться с другими режимами, в т.ч., в ряде случаев, на ряду с иными специальными режимами.

Все субъекты, применяющие упрощенную систему налогообложения, условно могут быть разделены на две части:

1. Переходят в общем заявительном порядке

2. Переходят в заявительном порядке, но с приобретением патента.

 

Объект.

Плательщик вправе сам выбрать объект, в отношении которого будет уплачиваться налог: доходы либо доходы, уменьшенные на расходы.

После выбора объекта, он не может быть изменен в течение налогового периода, если плательщик хочет поменять объект, то о 20 октября необходимо подать заявление в налоговый орган об изменении объекта с 1 января.

 

 

 

48. Усн: налоговая база, порядок определения доходов и расходов.

 

Налоговая база.

Определяется в зависимости от избранного объекта. Если «доходы», то НБ – денежное выражение этих доходов. Когда «доходы минус расходы», то НБ – денежное выражение разница доходов и расходов.

Налоговая база – денежное выражение вмененного дохода.

 

Порядок определения доходов

 Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают внереализационные доходы,

При определении объекта налогообложения не учитываются:

1. доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса; (в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером); в виде сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих налоговому вычету у принимающей организации при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые фонды кооперативов; в виде имущественного взноса Российской Федерации в имущество государственной корпорации, государственной компании или фонда, созданных Российской Федерацией на основании федерального закона, формирование уставного капитала в которых не предусмотрено; итд)

2. доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам-15, 9, 0,

3. доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам- 35,9.

 

Порядок определения расходов

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком

2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество; итд

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение похода. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Кроме того, необходимо иметь в виду, что при применении упрощенной системы налогообложения используется кассовый метод учета доходов и расходов. То есть расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты (пункт 2 статьи 346.17 НК РФ).

Порядок признания доходов и расходов налогоплательщиком.

Для целей определения даты получения доходов применяется кассовый метод. С момента фактического получения плательщиком денежных средств либо погашения перед нимобязательства его контрагентом и пр. Расходы учитываются в периоде, когда данная сумма уплачены.