Тема 2. Аналіз основних фінансових та економічних показників

2.1. Аналіз виробничих витрат

Як відомо, витрати – це показник, що відображає усі сторони виробничо-господарської діяльності підприємства. Вона показує, у що обходиться підприємству продукція, яка виробляється.

За рівнем та динамікою витрат можна робити висновки про рівень управління, планування, господарських розрахунків, організації виробництва в цілому.

Витрати в себе включають:

- собівартість продукції;

- витрати на збут продукції;

- оплата праці адміністративного персоналу;

Собівартість продукції — це якісний показник роботи підприємства, ефективність роботи підприємств оцінюється за прибутком. Зниження собівартості впливає на конкуренто­спроможність продукції, фінансовий стан підприємства, а та­кож надходжень до бюджету країни.

Розрізняють виробничу собівартість продукції та собівар­тість усього товарного випуску та окремих видів продукції.

За впливом на собівартість обсягу виробництва розрізня­ють змінну та фіксовану частини собівартості продукції.

Під час аналізу використовують такі показники:

• валові витрати;

• виробнича собівартість товарної продукції;

• витрати на 1 грн. товарної продукції;

• собівартість окремих видів продукції;

Завдання аналізу собівартості продукції:

1. Оцінювання виконання плану за собівартістю в цілому по підприємству, а також за окремими видами продукції.

2. Вивчення причин відхилення фактичних витрат від планових за статтями, а також за окремими видами і групами продукції.

3. Виявлення резервів зниження собівартості продукції та розробка відповідних заходів щодо їх використання.

Для аналізу використовують дані звіту по собівартості продукції, звіту про фінансові результати і звіту підприємства з праці. Залучають також планові та звітні калькуляції з окремих видів продукції та відповідні дані бухгалтерського обліку.

Для аналізу виробничих витрат на підприємстві використаємо табл. 2.

Таблиця 2.

Назва показника	2007	2008	2009	Абсолютне відхилення (грн.)		Відносне відхилення (%)
				2007/2008	2008/2009	2007/2008	2008/2009
Валові витрати	485887	550153	604882	64266	54729	13,2	9,9
Собівартість реалізації	398897	447465	432558	48568	-14907	12,2	-3,3
Витрати на 1 грн. продукції	0,68	0,75	0,79	0,07	0,04	11,1	5,3

З вище наведених даних видно, що на підприємстві постійно збільшуються валові витрати. Важливо відмітити, що попри зменшення доходу від реалізації у 2009 році витрати все одно зросли. Проте в цьому ж році спостерігалося зменшення загальної собівартості реалізації на 3,3% відносно 2008 року. Собівартість на 1 грн. реалізованих послуг є помірною, при цьому присутня негативна динаміка зростання собівартості з 0,68 грн. у 2007 році до 0,79 грн. у 2009.

Для аналізу витрат за елементами витрат використаємо табл. 3.

Таблиця 3.

Найменування елемента операційних витрат	2007	2008	2009	Абсолютне відхилення (грн.)			Відносне відхилення (%)
				2007/2008	2008/2009	2007/2008		2008/2009
Матеріальні затрати	10894	13773	20622	2879	6849	26,4		49,7
Витрати на оплату праці	25452	27819	40434	2367	12615	9,3		45,3
Відрахування на соціальні заходи	8583	10237	15398	1654	5161	19,3		50,4
Амортизація	18068	16277	19288	-1791	3011	-9,9		18,5
Інші операційних витрати	20748	29948	39977	9200	10029	44,3		33,5
Разом	83745	98054	135719	14309	37665	17,1		38,4

Фонд оплати праці на підприємстві становить близько 40% усіх операційних витрат, амортизація – 17% та матеріальні затрати – 14%. Порівнюючи зростання витрат на фонд оплати праці можна сказати, що у 2009 році спостерігається різке його збільшення на 45,3%, також необхідно відмітити, що різко зросли і матеріальні затрати на 49,7%. В загальному матеріальні затрати протягом двох років зросли майже в два рази попри незначне зростання доходів від реалізації, що спричинило підвищення показників ресурсомісткості. Схожа ситуація тенденція складається з оплатою праці та відрахуваннями на соціальні заходи, яка спричинена збільшенням рівня заробітної плати по Україні. Отже, особливу увагу привертає 2009 рік з зростанням операційних витрат на 38,4% порівняно з 2008 роком.