50. Декларация по ндс.

Все плательщики НДС в том числе являющиеся налоговыми агентами обязаны представлять декларации по НДС только в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Кроме того, с 1 февраля 2014 года обязанность предоставлять декларацию по НДС в электрон виде введена для лиц, которые не явл плательщиками НДС (освобождённые от исполнения обязанности плательщика если они в истёкшем квартале выставляли покупателям счета фактуры с выделением НДС)

Если налогоплательщик обязанный представлять декларацию по НДС в электронной форме своевременно подаёт её в бумажном, а затем не своевременно в электронном виде то к ответственности представлении декларации по ст. 119 его привлечь нельзя. В этом случае с налогоплательщика можно взыскать лишь штраф в размере 200₽ за нарушение порядка приставления декларации по ст.119.1 НК

51. «Акцизы»

Акцизам посвящена глава 22 НК РФ.

Акцизы - федеральный косвенный налог, выступающий в виде надбавки к цене товаров.

К подакцизным товарам относятся:

- спирт этиловый из всех видов сырья;

- спирт коньячный;

- спиртосодержащая продукция с объемом долей этилового спирта более 9 процентов;

- алкогольная продукция водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента;

- табачная продукция;

- автомобили легковые;

- автомобильный бензин;

- дизельное топливо;

- моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей;

- прямогонный бензин.

Не рассматриваются как подакцизные товары:

- лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств;

- препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию и т.д. (ст.181 НК РФ).

Согласно ст.182 НК РФ объектом обложения акцизами признаются определенные хозяйственные операции, совершаемые с подакцизными товарами (например, реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров).

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

- как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, для которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

- как стоимость реализованных подакцизных товаров без учета акциза, НДС – по подакцизным товарам, по которым установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

- как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - из рыночных цен без учета акциза, НДС;

- как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении по подакцизным товарам, по которым установлены комбинированные налоговые ставки, состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок.

Ставки по акцизам бывают трех видов:

- твердые – в абсолютной сумме;

- адвалорные – в процентах к стоимости;

- комбинированные - в абсолютной сумме + % к стоимости подакцизных товаров.

В настоящее время в основном применяются твердые ставки акцизов, исключением являются комбинированные ставки по табачной продукции.

Налоговые ставки установлены ст. 193 НК РФ в зависимости от вида подакцизных товаров. Размер ставок установлен на период с 1 января 2014 по 31 декабря 2016г. включительно. Однако планируются изменения по ставкам подакцизных товаров.

Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

Сумма акциза исчисляется как произведение налоговой базы на соответствующую налоговую ставку. Общая сумма определяется в результате сложения всех сумм акцизов, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемого по разным ставкам. Отдельно исчисляется общая сумма акциза по операциям с нефтепродуктами.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Для правильности определения операций, относящихся к тому или иному налоговому периоду, следует знать, что в основном дата реализации (передачи) определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию. Существуют особенности определения даты реализации по отдельным операциям (ст.195 НК РФ).

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза на налоговые вычеты. К налоговым вычетам относятся:

- суммы акциза, которые предъявлены продавцами и уплачены налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров;

- суммы акциза, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию России, и которые в дальнейшем будут использованы в качестве сырья для производства подакцизных товаров;

- суммы акциза, ранее уплаченные по товарам, в случае возврата этих товаров.

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиком, определяется по итогам каждого налогового периода как разница между суммами акциза, исчисленными по налогооблагаемым операциям и налоговым вычетами.

Уплата акциза при реализации налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином или свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

В эти же сроки в налоговый орган представляется налоговая декларация.