41. Непредставление (несвоевременное представление) декларации по налогу на прибыль.

1. Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

2. Непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный законодательством о налогах и сборах срок влечет взыскание штрафа в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.

42. Экономическая сущность ндс. Плательщики ндс. Объект налогообложения.

Система налога на добавленную стоимость (НДС) была разработана и впервые применена во Франции в 1954 г. Начиная с 1960-х годов эта система получила широкое распространение в западноевропейских странах. Налог на добавленную стоимость - это разновидность косвенного налога на товары и услуги. НДС является формой изъятия части добавленной стоимости, создаваемой на всех этапах производства и реализации товара до перехода его к конечному потребителю. Многолетний опыт использования НДС в зарубежных странах показал, что это один из наиболее эффективных фискальных инструментов государства. В настоящее время в мировой практике наблюдается усиление роли косвенного налогообложения. В апреле 1967 г. ЕЭС объявил НДС основным косвенным налогом стран - членов ЕЭС. Налог на добавленную стоимость взимается также в 35 странах Азии, Африки и Латинской Америки. В России НДС был введен со 2 января 1992 г. законом от 6 декабря 1991 г. "О налоге на добавленную стоимость". Первоначально в погоне за ростом доходов бюджета ставки НДС были установлены на чрезвычайно высоком уровне. В момент введения максимальная ставка была утверждена в размере 28%. В последующие годы эта ставка была снижена до 20%, и с 2004 г. основная ставка установлена в размере 18%. Наравне с основной ставкой были предусмотрены и применяются по настоящее время льготные ставки в размере 10 и 0%. Порядок исчисления и уплаты налога в бюджет регулируется положениями главы 21 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Перечень операций, являющихся объектом налогообложения по НДС, приведён в статье 146 НК РФ. К таким операциям относятся:

1. Реализация товаров (работ/услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товара (работ/услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав и безвозмездная передача товаров (работ/услуг).

2. Передача на территории РФ товаров (работ/услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления (хозяйственный способ объекта основных средств).

4. Ввоз товаров на территорию РФ.

В пункте 2 статьи 146 дан перечень операций, которые не признаются объектом налогообложения:

1. Операции, связанные с обращением российской и иностранной валюты, за исключением целей нумизматики.

2. Передача имущества в виде вклада в УК другой организации.

3. Передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью (и иные операции, указанные в статье 39 НК РФ).

4. Передача на безвозмездной основе жилых домов, детских домов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения органам государственной власти и органам местного самоуправления.

5. Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемых в порядке приватизации.

По общему правилу к моменту возникновения объекта налогообложения НДС является наиболее ранее из следующих дат:

1. День отгрузки (передача товаров, имущественных прав).

2. День оплаты, частичной оплаты (аванса) в счёт предстоящих поставок товара, передачи имущественных прав. Из этого следует, что с авансов, полученных, налогоплательщик обязан исчислить и уплатить в бюджет НДС.

Однако, если налогоплательщик является изготовителем товаров, работ/услуг с длительным циклом, он может воспользоваться правом не платить суммы НДС с полученных авансов. Перечень товаров, работ/услуг длительного цикла утверждён постановлением Правительства РФ. При этом налогоплательщик должен вести раздельный учёт операций по реализации товаров, работ/услуг с длительным циклом и других операций, а также падать в налоговый орган справку, выданную финансовым органом, которая подтверждает длительность производственного цикла товаров, работ/услуг. НДС по товарам, работам/услугам, использованный при выполнении таких операций, можно принять к вычету только в момент их отгрузки. Если товар не отгружается и не транспортируется, но передаются права собственности на него, то такая передача приравнивается к отгрузке.