31. Представительские расходы

Представительские расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. В пункте 2 статьи 264 НК РФ установлено, что к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный приём и обслуживание:

1. Представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества.

2. Участников, прибывших на заседание совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика.

По мнению МинФина РФ к представительским расходам также могут быть отнесены расходы на проведение переговоров с физическими лицами, которые являются как потенциальными, так и фактическими клиентами организации. Место проведения представительских мероприятий не имеет значение. В статье 264 приведён конкретный перечень представительских расходов, учитываемых при налогообложении прибыли:

1. Расходы на проведение официального приёма (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия).

2. Транспортное обеспечение доставки участников к месту проведения представительского мероприятия или заседания руководящего органа и обратно. Расходы на проживание участников в гостинице, железнодорожные и авиационные билеты, визовые оформления не признаются представительскими и не уменьшаются налоговую базу по прибыли.

3. Буфетное обслуживание во время переговоров.

4. Оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

Статья 264 НК РФ содержит закрытый перечень затрат, которые относятся к представительским. Для целей налогообложения прибыли представительские расходы являются нормируемыми. Они включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4-х % от расходов организации на оплату труда за отчётность (налоговый период). Если организация применяет метода начисления, то для расчёта предельного размера представительских расходов надо учитывать начисленную сумму расходов на оплату труда. Если организация определяет доходы и расходы кассовым методом, то расходы на оплату труда учитываются в размере погашения задолженности период работникам по выплате заработной платы. При расчёте налоговой базы по налогу на прибыль доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. В течение налогового периода сумма расходов на оплату труда, который признается в целях налогообложения, будет увеличиваться. Следовательно, будет изменяться и лимит, в пределах которого представительские расходы могут быть учтены в целях налогообложения. НДС по представительским расходам принимается к вычету только в пределах нормируемых расходов.

32. Состав внереализационных доходов и расходов организации. Момент их признания для целей налогообложения.

Доходы:

Вид внереализационного дохода	Момент признания
1. доходы от долевого участия в деятельности др. организаций;	Дата подписания сторонами акта приема-передачи имущества (работ) или дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу).
	2.Дата осуществления расчетов или предъявления документов в соответствии с условиями договора.
2. доходы от безвозмездного получения имущества (работ); арендная плата; лицензионные платежи; доходы от купли-продажи инвалюты;
3. проценты по кредитам; -финансовые санкции за нарушение условий договорных обязательств;	3. Дата начисления процентов и финансовых санкций в соответствии с условиями договора либо на основании решения суда.
4. проценты по займам;	4. Последнее число каждого месяца.
5. суммы восстановленных резервов; -  доходы от участия в простом товариществе и от доверительного управления имуществом;	5. Последний день отчетного (налогового) периода.
6.  доходы прошлых лет;	6. Дата получения (обнаружения) документов, подтверждающих наличие дохода.
- положительная курсовая разница;	Дата совершения операций с инвалютой и последний день текущего месяца.
- доходы в виде сумм дооценки имущества (кроме амортизируемого и ценных бумаг);	Дата проведения переоценки имущества на основании акта.
- доходы в виде полученных материалов при ликвидации;	Дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества.
- доходы от использования не по назначению полученных целевых средств.	Дата поступления средств на расчетный счет (в кассу).

Расходы:

1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества

2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида

3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг

4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг

5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы

8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств

10) судебные расходы и арбитражные сборы;

11) затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции

1) в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде;

6) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий 

 Дату отражения внереализационных расходов определяет плательщик (за исключением банков) в соответствии с его учетной политикой, но она не может быть ранее даты, когда они были фактически понесены