23. Классификация расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Расходами для целей налогового учёта признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты налогоплательщика. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Документально подтверждённые затраты – затраты, подтверждённые документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы или документы, косвенно подтверждающие произведённые расходы (таможенная декларация, приказ о командировке и др.). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии со статьёй 252 расходы для целей налогового учёта подразделяются на 2 группы:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией.

2. Внереализационные расходы.

В свою очередь расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на 4 большие группы в соответствии со статьёй 253 НК РФ:

1. Материальные расходы.

2. Расходы на оплату труда.

3. Сумма, начисленной амортизации.

4. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Перечень таких расходов установлен статьями 260 – 264 НК РФ.

Отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией, учитываются для целей налогообложения с учётом ограничений, установленных НК РФ, например, отдельные виды расходов на рекламу признаются в составе прочих расходов в размере, не превышающем 1-го% от выручки, определяемой в соответствии со статьёй 249 НК РФ.

Внереализационные расходы – расходы, не связанные с производством и реализацией. Данные расходы представляют собой обоснованные затраты на осуществление деятельности непосредственно не связанной с производством и реализацией. Перечень таких расходов содержится в статье 265 НК РФ. Например, туда относятся расходы на услуги банков, потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных ситуаций. Не все расходы налогоплательщика признаются для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль. Перечень таких расходов приведён в статье 270 НК РФ (самостоятельно).

24. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления.

Доходов:

1) доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств

2) По доходам, относящимся к нескольким отчетным периодам - доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

3) Для доходов от реализации – дата реализации товаров

4) Для внереализационных доходов датой получения дохода признается

• дата подписания сторонами акта приема-передачи

• дата поступления денежных средств на расчетный счет (в кассу) налогоплательщика

• дата осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода

дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда - по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба);

• последний день отчетного (налогового) периода

• дата выявления дохода

• дата составления акта ликвидации амортизируемого имущества

5) доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) его выплаты, предусмотренных договором.

Расходов:

1) Расходы признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся.

2) Датой осуществления материальных расходов признается: дата передачи в производство сырья и дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг

3) Амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации

4) Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со статьей 255настоящего Кодекса расходов на оплату труда.

5) Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты с учетом особенностей, предусмотренных статьей 260 настоящего Кодекса.

6) Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:

• дата начисления налогов (для расходов в виде сумм налогов)

• дата начисления в соответствии с требованиями настоящей главы - для расходов в виде сумм отчислений в резервы, признаваемые расходом в соответствии с настоящей главой

• дата перечисления денежных средств с расчетного счета налогоплательщика

• дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного периода (аренда и комиссионные сборы)

• дата утверждения авансового отчета (командировка, транспорт)

• дата реализации или иного выбытия ценных бумаг

• дата реализации долей, паев - по расходам в виде стоимости приобретения долей, паев.

По договорам займа или иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного периода независимо от даты таких выплат, предусмотренных договором.