- •Понятие налоговой системы и налоговая политика государства.
- •2. Принципы построения налоговой системы.
- •3. Экономическая сущность налогов и сборов. Функции налогов.
- •4. Современные принципы построения налоговой системы рф.
- •5. Система налогового законодательства в рф
- •6. Элементы налога, их краткая характеристика.
- •7. Классификация налогов, взимаемых на территории рф
- •8. Специальные налоговые режимы: виды и краткая характеристика
- •9. Налогоплательщики: понятие, их права и обязанности.
- •10. Налоговые агенты: понятие, их права и обязанности
- •11. Налоговые органы: их состав, права и обязанности.
- •1. Налоговые органы обязаны:
- •1. Налоговые органы вправе:
- •12. Общий порядок исчисления налоговой базы. Приведите примеры расчета налоговой базы.
- •13. Налоговый и отчетный периоды
- •14. Налоговые льготы, их сущность и назначение.
- •15. Порядок и сроки уплаты налога. Обязанность по уплате налога
- •16. Залог имущества и пеня как способы исполнения обязанности по уплате налога.
- •17. Поручительство как способ исполнения обязанности по уплате налога
- •18. Приостановление операций по счетам в банке и арест имущества как способы исполнения обязанности по уплате налога.
- •19. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога.
- •20. Налог на прибыль организаций: понятие, плательщики налога
- •21. Объект налогообложения, налоговая база, налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль.
- •22. Классификация доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
- •23. Классификация расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
- •24. Порядок признания доходов и расходов при методе начисления.
- •25. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе.
- •26. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль. Сроки уплаты налога на прибыль.
- •27. Ставки налога на прибыль.
- •28. Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль.
- •29. Нормируемые расходы для цели исчисления налога на прибыль организации.
- •30. Расходы на рекламу
- •31. Представительские расходы
- •32. Состав внереализационных доходов и расходов организации. Момент их признания для целей налогообложения.
- •33. Особенности формирования резерва по сомнительным долгам в налоговом учете.
- •34. Доходы, не учитываемые в целях налогообложения прибылью.
- •2. При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления
- •35. Расходы не учитываемые в целях налогообложения прибылью.
- •36. Расходы на амортизацию имущества при начислении налога на прибыль организаций.
- •37. Методы начисления амортизации для целей налогообложения прибылью.
- •38. Нелинейный метод начисления амортизации в налоговом учете.
- •39. Линейный метод начисления амортизации в налоговом учете.
- •40. Применение амортизационной премии в налоговом учете.
- •41. Непредставление (несвоевременное представление) декларации по налогу на прибыль.
- •42. Экономическая сущность ндс. Плательщики ндс. Объект налогообложения.
- •43. Налоговая база по ндс.
- •44. Операции, освобожденные от ндс.
- •45. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика ндс.
- •46. Налоговый период по ндс.
- •47. Ставки по ндс и порядок их исчисления.
- •48. Порядок исчисления ндс и сроки уплаты в бюджет.
- •49.Порядок восстановления ндс.
- •50. Декларация по ндс.
- •51. «Акцизы»
- •52. Экономическая сущность ндфл. Плательщики ндфл.
- •53. Объект обложения ндфл. Налоговая база по ндфл.
- •54. Определение статуса резидента рф.
- •55. Налоговые вычеты по ндфл: понятие и виды
- •56. Стандартные налоговые вычеты по ндфл.
- •57. Социальные налоговые вычеты
- •58. Предоставление имущественного вычета по ндфл
- •59. Профессиональные налоговые вычеты по ндфл.
- •60. Налоговые ставки по ндфл.
37. Методы начисления амортизации для целей налогообложения прибылью.
1. налогоплательщики вправе выбрать один из следующих методов начисления амортизации с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой:
1) линейный метод;
2) нелинейный метод.
Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.
Установленные настоящим пунктом методы начисления амортизации применяются ко всем основным средствам вне зависимости от даты их приобретения.
Вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов
Вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов
Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации.
Если организация в течение какого-либо календарного месяца была учреждена, ликвидирована, реорганизована и налоговый период для нее начинается либо заканчивается до окончания календарного месяца, то амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:
1) амортизация начисляется ликвидируемой организацией по месяц (включительно), в котором завершена ликвидация, а реорганизуемой организацией - по месяц (включительно), в котором в установленном порядке завершена реорганизация;
2) амортизация начисляется учреждаемой, образующейся в результате реорганизации организацией с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация.
Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, имеют право не применять установленный настоящей статьей порядок амортизации в отношении объектов амортизируемого имущества, за исключением объектов недвижимого имущества.
38. Нелинейный метод начисления амортизации в налоговом учете.
Порядок расчёта суммы амортизации при применении нелинейного метода установлен статьёй 259.2 НК РФ. При нелинейном методе амортизируются не отдельные объекты как при линейном методе, а в группах (подгруппах) основных средств или материальных активов. Ежемесячно на 1-ое число месяца определяется суммарный баланс стоимости амортизируемого имущества по каждой амортизационной группе (подгруппе). Суммарный баланс рассчитывает, как суммарная стоимость всех объектов, отнесённых к данной амортизационной группе на 1-ое число налогового периода, с началом которого учётной политикой для целей налогообложения установлено применение нелинейного метода. Суммарный баланс каждого месяца представляется собой разницу между суммарным балансом на начало предыдущего месяца и суммой, начисленной за этот месяц амортизации. Если в предыдущем месяце были осуществлены операции с амортизируемым имуществом, влияющие на величину суммарного баланса, то с 1-го числа следующего месяца они должны быть учтены при определении суммарного баланса, к таким операциям относятся: ввод в эксплуатацию объектов амортизируемого имущества или их выбытие. Нормы амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации установлены в пункте 5 статьи 259.2 НК РФ.
Например, для первой амортизационной группы норма амортизации составляет 14,3%.
Для второй группы – 8,8%.
Для третьей – 5,6%.
Самая низкая норма амортизации установлена для 10-ой группы – 0,7%.
Допускается начисление амортизации по нормам амортизации ниже установленных в НК РФ по решению руководителя организации – налогоплательщика. Амортизация нелинейным методом определяется по каждой амортизационной группе (подгруппе) путём умножение суммарного баланса на начало месяца на норму амортизации по формуле: А = В*(К/100), где А – сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы), В – суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы), К – норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы). Суммарный баланс амортизационной группы (подгруппы) уменьшается на сумму амортизации, начисленную в последний день каждого месяца. Когда суммарный баланс становится менее 20 тыс. руб. данную группу можно ликвидировать, а оставшийся суммарный баланс признаётся внереализационным расходом текущего периода. Единовременное списание остатка суммарного баланса, ставшего меньше установленного предела – это право, а не обязанность налогоплательщика, поэтому это должно быть указано в учётной политике для целей налогообложения прибыли.
Пример, Организация начисляет амортизацию основных средств нелинейным методом, суммарный баланс группы на первое января по второй амортизационной группе составил 200 000 руб., норма амортизации – 8,8%. Сумма начисленной амортизации за январь равна 200 000*0,088 = 17 600. На первое января после начисления амортизации суммарный баланс второй амортизационной группы равен 200 000 – 17 600 = 182 400. Затем в феврале было введено в эксплуатацию основное средства, которые относится ко второй амортизационной группе и его стоимость 100 000. Суммарный баланс необходимо увеличить, начиная с месяца, следующего за месяцем, когда основное средство было введено в эксплуатацию. Суммарный баланс на 1-ое марта составил:
Сумма начисленной амортизации за февраль 182 400*0,088 = 16 051,2.
Суммарный баланс группы без учёта поступившего основного средства составит 182 400 – 16 051,2 = 166 348,8. С учётом нового поступившего основного средства суммарный баланс группы на 1-ое марта составит 166 348,8 + 100 000 = 266 348,8.
Сумма начисленной амортизации за март равна 266 348,8*0,088 = 23 438,69.