- •Министерство образования и науки российской федерации
- •Задачи финансового контроля:
- •Функции финансового контроля:
- •2. Система органов финансового контроля. Виды финансового контроля. Формы и методы контрольно-ревизионной работы
- •Тема 2. Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности
- •Состав услуг, оказываемых аудиторами и аудиторскими организациями
- •Сравнительная характеристика аудита и сопутствующих аудиту услуг
- •2. Виды аудита: внешний и внутренний; обязательный и инициативный аудит. Прочие виды аудита.
- •Проведение обязательного аудита государственных и муниципальных унитарных предприятий
- •Прочие виды аудита
- •3. Отличие аудита от других форм экономического контроля:ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы, налоговой проверки
- •Тема 3. Правовые и организационные основы аудиторской деятельности
- •Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»
- •Аудиторские организации, их классификация и структура
- •1. Правовые основы аудиторской деятельности. Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие аудиторскую деятельность
- •2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»
- •3. Органы, регулирующие аудиторскую деятельность
- •Совет по аудиторской деятельности
- •Саморегулируемая организация аудиторов
- •4. Аудиторские организации, их классификация и структура
- •Признаки классификации аудиторских фирм:
- •Тема 4. Стандарты аудита
- •Федеральные стандарты аудиторской деятельности
- •Федеральные аудиторские стандарты
- •Тема 5. Обязательный аудит (Тема для умк)
- •Проведение обязательного аудита государственных и муниципальных унитарных предприятий
- •Тема 6. Сопутствующие аудиту услуги (Тема для умк) План:
- •Понятие сопутствующих аудиту услуг
- •Сравнительная характеристика аудита и сопутствующих аудиту услуг
- •Порядок работы при проведении компиляции финансовой информации
- •Обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности
- •Порядок работы при проведении обзорных проверок
- •2. Прочие аудиторские услуги
- •Характеристика прочих аудиторских услуг
- •Тема 7. Аттестация аудиторов
- •Тема 8. Контроль качества аудита
- •2. Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- •3. Независимость аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов
- •В настоящее время принят новый Кодекс этики аудиторов России, одобренный Советом по аудиторской деятельности при Минфине рф (протокол № 56 от 31 мая 2007 г.).
- •Реклама и предложение профессиональных услуг
- •Подарки и знаки внимания
- •5. Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц
- •Раздел II. Организация и проведение аудиторской проверки
- •Тема 9. Подготовка аудиторской проверки
- •1. Выбор клиента: источники информации об аудируемом лице, экспресс-анализ состояния дел клиента. Письмо о согласии на проведение аудита
- •Договор на проведение аудиторской проверки
- •Договор на оказание услуг по аудиту и анализу финансового состояния предприятия
- •1. Предмет договора
- •2. Содержание консультационных услуг
- •3. Порядок и сроки выполнения обязательств исполнителем
- •_______________________________________________________________
- •Тема: Внутренний аудит (Тема для умк)
- •Тема 11. Существенность и аудиторский риск
- •1. Уровень существенности ошибки и порядок его определения
- •2. Аудиторский риск, его составные элементы и порядок оценки
- •Тема 12. Планирование аудита и выборочный метод получения аудиторских доказательств
- •Планирование и программа аудита. Содержание общего плана и программы аудита
- •Планирование работы
- •Общий план аудита
- •Программа аудита
- •2. Аудиторская выборка. Виды и методы выборки
- •Тема 13. Аудиторские доказательства
- •Рассмотрение работы внутреннего аудита.
- •Использование аудитором результатов работы эксперта
- •1. Аудиторские доказательства, их виды источники и процедуры получения
- •Процедуры получения аудиторских доказательств
- •2. Рассмотрение работы внутреннего аудита
- •3. Использование аудитором результатов работы эксперта
- •4. Документирование аудита. Состав рабочей документации
- •Форма и содержание рабочих документов
- •Тема 14: Аудиторское заключение о бухгалтерской (финансовой) отчетности и формирование мнения о ее достоверности
- •1. Обязанности аудитора по рассмотрению недобросовестных действий в ходе аудита
- •2. Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника
- •3. Порядок подготовки аудиторского заключения, его структура и содержание. Немодифицированное и модифицированное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности
- •Основные элементы аудиторского заключения
- •Модифицированное мнение в аудиторском заключении
- •4. События после отчетной даты
- •Тема 15: Методика проведения аудита
- •Циклический подход к проведению аудита
- •Основные положения методики аудита однородных хозяйственных операций
Реклама и предложение профессиональных услуг
При предложении и продвижении своих услуг на рынке аудитор не должен дискредитировать профессию. Аудитор должен быть честным и правдивым и не должен:
а) делать заявления, преувеличивающие уровень услуг, которые он может представить, его квалификацию или приобретенный им опыт;
б) давать пренебрежительные отзывы о работе других аудиторов или проводить необоснованные сравнения своей работы с работой других аудиторов.
При сомнениях относительно предлагаемой формы рекламы или методов работы на рынке аудитор должен проконсультироваться с соответствующим органом саморегулируемой организации аудиторов.
Подарки и знаки внимания
Клиент может предлагать подарки и оказывать знаки внимания аудитору или его близким родственникам и членам семьи. Подобное предложение, как правило, может привести к возникновению угроз нарушения основных принципов. Например, принятие подарка от клиента может породить угрозу личной заинтересованности в отношении принципа объективности, а если само предложение такого подарка сделано публично, то может возникнуть угроза шантажа.
Значимость таких угроз будет зависеть от характера знаков внимания или подарков, их стоимости и намерения, стоящего за такими предложениями. Если разумное и хорошо информированное стороннее лицо, обладающее всей необходимой информацией, может признать такие подарки или знаки внимания явно незначительными, то аудитор может считать, что такое предложение сделано в процессе нормальных деловых отношений и не содержит конкретного намерения повлиять на его суждение или получить от него какую-либо информацию. В таких случаях аудитор может считать, что значительной угрозы нарушения основных принципов не существует.
Если при оценке значимости указанной угрозы она не может рассматриваться как явно несущественная, необходимо предусмотреть и по мере необходимости принять меры предосторожности для устранения этой угрозы или сведения ее до приемлемого уровня. Если при принятии таких мер невозможно устранить угрозу или свести ее до приемлемого уровня, то аудитор не должен принимать предложенный ему подарок или знак внимания.
5. Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц
Права аудируемого лица:
требовать и получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о членстве аудиторской организации, индивидуального аудитора в саморегулируемой организации аудиторов;
получать от аудиторской организации, индивидуального аудитора аудиторское заключение в срок, определенный договором оказания аудиторских услуг;
осуществлять иные права, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором оказания аудиторских услуг, и не противоречащие законодательству РФ.
Обязанности аудируемых лиц:
содействовать аудиторской организации, индивидуальному аудитору в своевременном и полном проведении аудита, создавать для этого соответствующие условия, предоставлять необходимую информацию и документацию, давать по устному или письменному запросу аудиторской организации, индивидуального аудитора исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме, а также запрашивать необходимые для проведения аудита сведения у третьих лиц;
не предпринимать каких бы то ни было действий, направленных на сужение круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита, а также на сокрытие (ограничение доступа) информации и документации, запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором. Наличие в запрашиваемых аудиторской организацией, индивидуальным аудитором для проведения аудита информации и документации сведений, содержащих коммерческую тайну, не может являться основанием для отказа в их предоставлении;
своевременно оплачивать услуги аудиторской организации, индивидуального аудитора в соответствии с договором оказания аудиторских услуг, в том числе в случае, когда аудиторское заключение не согласуется с позицией аудируемого лица, лица, заключившего договор оказания аудиторских услуг;
оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудиторской проверки нарушения правил ведения бухгалтерского учета и составления финансовой (бухгалтерской) отчетности;
исполнять требования федеральных стандартов аудиторской деятельности ииные обязанности, вытекающие из существа правоотношений, определенных договором.
Ответственность заказчиков:
Аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут административную ответственность.
За отсутствие аудиторского заключения в составе бухгалтерской отчетности на компанию может быть наложен штраф в размере 200 руб., который согласно ст. 126 НК РФ взыскивается за каждый не представленный в налоговый орган документ.
Вопросы для самопроверки:
1. Приведите основные критерии независимости аудитора или аудиторской организации.
2. Приведите краткую характеристику Кодекса этики аудиторов России.
3. Приведите перечень и характеристику основных этических норм аудиторской деятельности.
4. Перечислите основные права и обязанности аудиторов.
5.Какую ответственность может нести аудиторская организация за неквалифицированное проведение аудиторской проверки?
6. Перечислите права, обязанности и ответственность аудируемых лиц.