- •1. Налоговая система (нс) ее сущность и элементы. Факторы определяющие налоговую систему государства.
- •2. Методика проверки правильности расчета ндс, подлежащего уплате в бюджет
- •3. Понятие и признаки государства, его сущность
- •2. Налогообложение прибыли (доходов) иностранных организаций в рф
- •Установление наличия постоянного представительства
- •Определение налогооблагаемой прибыли
- •Порядок расчета и сроки уплаты налога
- •Применение льгот при исчислении налогооблагаемой прибыли
- •3. Использование материалов судебной и арбитражной практики в работе налогового консультанта
- •2. Упрощенная система налогообложения: необходимость, общая характеристика, направления совершенствования.
- •3. Формы права: понятие, виды.
- •1. Налоговая политика: ее цель, задачи и основные направления
- •3. Органы государства: понятие, черты, виды
- •1. Экономический анализ: методы и приемы
- •2. Характер нарушений при уплате налога на прибыль. Необходимость проведения выездной н.П.
- •3. Налоговое консультирование: предмет, задачи, значение, общая характеристика видов услуг.
- •2. Профессиональная этика налогового консультанта
- •3. Понятие и виды систематизации нормативно – правовых актов
- •1. Акцизы на товары – назначение плательщики объекты налогообложения.
- •2. Особенности исчисления и уплаты ндс страховыми организациями
- •3. Профессиональные риски в налоговом консультировании и их разделение налоговым консультантом и клиентом
- •Ндс: порядок расчёта суммы, подлежащей взносу в бюджет.
- •Операции, не подлежащие налогообложению ндс
- •Основные и расчетные ставки ндс.
- •Порядок исчисления и срок уплаты ндс
- •2. Порядок, форма запроса и сроки представления банками сведений о финансово-хозяйственной деятельности клиентов в налоговые органы
- •3. Понятие и формы реализации права
- •2. Налоговый контроль в зарубежных странах : формы, методы ведения
- •3. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов
- •Основные права и обязанности налоговых агентов
- •1. Специальные налоговые режимы сущность, виды
- •Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •2. Налоговое регулирование Малого и среднего Пред-ва
- •3. Правовой статус гражданина: понятие, структура, виды
- •1. Налоговое планирование и прогнозирование: экономическое содержание, организация, характеристика этапов
- •2. Налог на прибыль: плательщики, их характеристика, объект налогообложения, его составные элементы и сроки уплаты.
- •3. Механизм государства: понятие, структура, принципы организации деятельности.
- •1. Виды местных налогов и сборов, их классификация. Права органов местного самоуправления в области налогообложения. Расформирование местных налогов в соотв. С нк рф.
- •2. Критерии и принципы качества услуг налогового консультанта и оценка качества.
- •3. Роль и место государства в политической системе общества
Применение льгот при исчислении налогооблагаемой прибыли
В соответствии с законодательством исчисленная организацией налогооблагаемая прибыль подлежит уменьшению на суммы льгот. В соответствии с п.5 ст.6 Закона N 2116-1 у иностранных организаций, получивших в предыдущем году убыток (по данным годовой декларации о доходах), освобождается от налогообложения часть прибыли, направленная на его покрытие в течение последующих пяти лет. Льгота предоставляется в отношении иностранных организаций без учета условия о полном использовании на цели покрытия убытка средств резервного фонда (или аналогичных), поскольку создание таких фондов для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации, законодательство Российской Федерации не регламентирует.
Законом установлена возможность направления на погашение убытка прибыли в течение последующих пяти лет, после года, по итогам которого получен убыток, при условии, что фактическая сумма налога, исчисленная без учета льгот, не должна уменьшаться более чем на 50%. Никаких иных ограничений для применения этой льготы в отношении иностранных организаций не установлено.
3. Использование материалов судебной и арбитражной практики в работе налогового консультанта
законодательство о налогах и сборах регулирует властное отношения по установлению, ведению взиманию налогов и сборов РФ, а так же отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) и должных лиц и привлечение их к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Налоговое консультирование, должно быть построено в соответствии с принятыми по этому вопросу законами и подзаконными актами, а также со стандартами налогового консультирования. Нормативная база налогового консультирования должна иметь не только кодексы, но и опираться на решение суда. В случае необходимости проведения налоговыми органами мероприятия, требующего участия налогового консультанта, эксперта, то возможен договор между палатой (гильдией) налоговых консультантов и налоговым органом (МНС России), ФСНП России. При этом государственные органы, поручившие налоговому консультанту выполнение обязанностей (своих служебных или в качестве эксперта по налогообложению), должны обеспечить личную безопасность налогового консультанта и членов его семьи, если есть такая необходимость. Видимо, это является задачей федеральных органов налоговой полиции. Важно при определении правового статуса налогового консультанта предусмотреть, что орган дознания и следователь при наличии санкции прокурора, а также прокурор, суд, арбитражный суд могут давать налоговому консультанту поручения выступать в качестве эксперта по налогообложению. Представитель налогоплательщика может быть и его консультантом, (это решается на основании доверенности, договора). И в то же время в статье 29 НК РФ содержится прямое запрещение: “Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика должностные лица налоговых и таможенных органов, органов налоговой полиции, судьи, следователи и прокуроры”. Законное налоговое консультирование должно быть разрешено специальной категории лиц-профессионалов, которые допускаются к этой деятельности на законных основаниях после получения соответствующего образования в высшем учебном заведении в рамках дополнительного, профессионального образования (повышении квалификации, профессиональная переподготовка, удостоверенные государственным образовательным документом). Незаконная деятельность должна по примеру законодательства других стран караться денежным штрафом (например, 500-кратным размером минимальной оплаты труда) либо квалифицироваться как незаконная предпринимательская деятельность, наказываемая в уголовном порядке – ст. 171 УК РФ. Важная работа должна вестись по правовому воспитанию налогоплательщиков. На первом плане должна быть информационная, просветительская работа с налогоплательщиками, формирование налоговой культуры и дисциплины. Во многих странах мира такая работа проводится на высоком уровне, причем, в таких странах обучение налоговому законодательству, а также налоговое просвещение и налоговое консультирование осуществляются за счет государственного бюджета. Кроме того, создаются государственные и общественные службы, занимающиеся налоговым консультированием. Роль права в повышении культуры взаимоотношений государства и налогоплательщиков весьма значительна. Нормативные правовые акты подлежат обязательному исполнению, как налогоплательщиками, так и налоговыми органами. Это напоминает улицу с двусторонним движением или улицу, на которой находятся водители транспортных средств и пешеходы. В таком деле должно быть взаимодействие и координация средств массовой информации, а также различных государственных органов: ФНС России, Минфин России, Минюст России, Генеральная прокуратура РФ, суды и арбитражные суды, другие органы. Должно быть взаимодействие государственных органов по схеме: налоговые органы – налоговая полиция – прокуратура – суды и арбитражные суды.
Различают суды:
арбитражные - занимаются спорами, темами, вопросами - ими могут пользоваться налоговые органы
мировые - рассматривают дела в пределах определенной суммы и административной ответственности (штраф, предупреждение)
третейские суды - являются темной лошадкой, налоговые органы обязаны руководствоваться решением третейского суда.
суд общей юрисдикции - (вся информация у них закрыта) рассматривают взаимоотношение между гражданами и третьей стороной, вопросы взыскания задолженностей - их решениями воспользоваться очень сложно.
Порядок обжалования: подается иск в арбитражный суд, решение суда в апелляционном порядке, косация (федеральный арбитражный суд), ВАС, постановление президента.
Решение арбитражных судов вступает в силу через 1 месяц.
Билет 3.
1. Сущность налогов. Признак, функции налогов. Принципы налогообложения.
В соответствии со ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или же оперативного управления денежных денег для финансового гарантированного деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Налоги выполняют такие основные функции:
Фискальную
Регулирующую
Социальную.
Фискальная функция вытекает из самой природы налогов. Она характерна для всех государств во все периоды их существования и прогресса. Основная задача осуществления фискальной функции - снабжение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. Фискальная функция, таким образом, является понятием более широким, чем функция гарантированного участия населения в формировании фонда финансирования общегосударственных потребностей.
Регулирующая функция позволяет изменять доходы разных групп населения. Она нацелена на регулирование финансово-хозяйственной деятельности изготовителей различных товаров и услуг, а через платежеспособность физических лиц - на рынке спроса и консультации. Таким образом, регулирующее воздействие налогов проявляется не только в области производства, но и в сфере обмена и потребления. Эта функция демонстрирует общие функции управления экономикой государством, планирование, координацию, организацию, стимулирование и контроль.
Социальная функция налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями посредством условий взимания подоходного и поимущественного налогов. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом большая их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения. Значение социальной функции налогов резко растет в период экономических кризисов, когда подавляющая часть населения нуждается в социальной защите.
Признаки налогов: Налоговый кодекс следует за Конституцией в смысле разграничения налога и сбора на терминологическом уровне. Из ст.8 НК можно вывести такие признаки налога, как:
отчуждение имущества. если исходить из позиции Конституционного суда, налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, т.е. сумма налога по определению изначально не принадлежит налогоплательщику, то можно считать, что налог – это добровольный отказ от использования части своего имущества, выражающий общий интерес. С этой точки зрения говорить об отчуждении не приходится.
отчуждение имущества в виде денежных средств. Денежная форма налога является противоположностью таких форм расчётов с бюджетами, как натуральные (которые, кстати, в некоторых государствах ещё сохраняются, что отдельные авторы считают извращением) и иные не денежные способы погашения задолженности по налогам
переход права собственности как общее правило; оно не может быть применено в отношении налогоплательщиков, обладающих имуществом на праве хозяйственного ведения /оперативного управления.
обязательность – как выражение фискального суверенитета государства.
индивидуальная безвозмездность, т. е. безэквивалентность, односторонность и безвозвратность платежа. Уплата налога не предполагает какого-либо встречного удовлетворения, прямой выгоды налогоплательщику. Причём следует подчеркнуть индивидуальность этой безвозмездности (определённая социально-экономическая возмездность существует, т.к. в результате уплаты налогов как-никак идут же выборы и транспорт…).
безвозвратность иногда выделяют в качестве особого права налогоплательщика на возврат излишне уплаченных сумм налогов (подп.5 п.1 ст.21 НК).
специальная цель – обеспечение финансовой деятельности публичного субъекта. Исключениями из принципа ограничения специализации являлись и взносы в государственные внебюджетные фонды как целевые налоги.
Выделяют:
Первый сущностный признак налога — императивность (предписание налогоплательщику со стороны государства, требование обязательности налогового платежа). При невыполнении обязательства применяются соответствующие санкции
Второй признак — смена собственника. В частности, через налоги доля частной собственности (в денежной форме) становится государственной или муниципальной, образуя бюджетный фонд.
Третий признак налогов — безвозвратность (налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются конкретному плательщику) и безвозмездность (плательщик не получает за выплаченные налога никаких материальных, хозяйственных или иных прав). Этот признак в определенном смысле отделяет налоги и сборы от пошлин. Плательщик последних получает права на осуществление каких-либо хозяйственных операций (например, на ввоз или вывоз товаров через таможенную границу). Государственная пошлина взимается судебными учреждениями (с исковых заявлений имущественного и неимущественного характера, кассационных жалоб, за выдачу копий документов); органами государственного арбитража (с исковых заявлений, кассационных и апелляционных жалоб, заявлений о признании организации и индивидуальных предпринимателей банкротами); нотариальными органами (за регистрацию граждан по месту их жительства); отделами сиз и регистрации; органами загс и другими органами.
Принципы налогообложения
Под принципами налогообложения следует понимать основные исходные положения системы налогообложения. Различают четыре основных принципа налогообложения: справедливости, определенности, удобства уплаты для налогоплательщиков и экономии (дешевизны взимания):
• принцип справедливости подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, сообразно своей относительной платежеспособности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им приведет к так называемому равенству или неравенству обложения;
• принцип определенности налог, который обязан уплачивать каждый должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому;
• принцип удобства каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика;
• принцип экономии каждый налог должен быть так разработан, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству.
В НК РФ (ст. 3) отмечаются следующие принципы налогообложения:
• принцип всеобщности и равенства налогообложения означает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;
• принцип отсутствия дискриминационного характера налогов налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и других подобных критериев. Кроме того, не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (кроме ввозных таможенных пошлин);
• принцип экономической определенности налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;
• соблюдение единого экономического пространства не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций;
• принцип индивидуальной ответственности налогоплательщиков означает, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы;
• принцип определенности элементов налогообложения при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения;
• принцип точности и удобности уплаты налогов акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;
• принцип приоритетности налогоплательщика все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
В современных условиях в основу системы налогообложения должны быть положены следующие основные принципы:
принцип стабильности налогового законодательства;
принцип открытости и доступности информации по налогообложению.