- •1. Налоговая система (нс) ее сущность и элементы. Факторы определяющие налоговую систему государства.
- •2. Методика проверки правильности расчета ндс, подлежащего уплате в бюджет
- •3. Понятие и признаки государства, его сущность
- •2. Налогообложение прибыли (доходов) иностранных организаций в рф
- •Установление наличия постоянного представительства
- •Определение налогооблагаемой прибыли
- •Порядок расчета и сроки уплаты налога
- •Применение льгот при исчислении налогооблагаемой прибыли
- •3. Использование материалов судебной и арбитражной практики в работе налогового консультанта
- •2. Упрощенная система налогообложения: необходимость, общая характеристика, направления совершенствования.
- •3. Формы права: понятие, виды.
- •1. Налоговая политика: ее цель, задачи и основные направления
- •3. Органы государства: понятие, черты, виды
- •1. Экономический анализ: методы и приемы
- •2. Характер нарушений при уплате налога на прибыль. Необходимость проведения выездной н.П.
- •3. Налоговое консультирование: предмет, задачи, значение, общая характеристика видов услуг.
- •2. Профессиональная этика налогового консультанта
- •3. Понятие и виды систематизации нормативно – правовых актов
- •1. Акцизы на товары – назначение плательщики объекты налогообложения.
- •2. Особенности исчисления и уплаты ндс страховыми организациями
- •3. Профессиональные риски в налоговом консультировании и их разделение налоговым консультантом и клиентом
- •Ндс: порядок расчёта суммы, подлежащей взносу в бюджет.
- •Операции, не подлежащие налогообложению ндс
- •Основные и расчетные ставки ндс.
- •Порядок исчисления и срок уплаты ндс
- •2. Порядок, форма запроса и сроки представления банками сведений о финансово-хозяйственной деятельности клиентов в налоговые органы
- •3. Понятие и формы реализации права
- •2. Налоговый контроль в зарубежных странах : формы, методы ведения
- •3. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов
- •Основные права и обязанности налоговых агентов
- •1. Специальные налоговые режимы сущность, виды
- •Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •2. Налоговое регулирование Малого и среднего Пред-ва
- •3. Правовой статус гражданина: понятие, структура, виды
- •1. Налоговое планирование и прогнозирование: экономическое содержание, организация, характеристика этапов
- •2. Налог на прибыль: плательщики, их характеристика, объект налогообложения, его составные элементы и сроки уплаты.
- •3. Механизм государства: понятие, структура, принципы организации деятельности.
- •1. Виды местных налогов и сборов, их классификация. Права органов местного самоуправления в области налогообложения. Расформирование местных налогов в соотв. С нк рф.
- •2. Критерии и принципы качества услуг налогового консультанта и оценка качества.
- •3. Роль и место государства в политической системе общества
3. Правовой статус гражданина: понятие, структура, виды
Права и свободы гражданина – мера возможного поведения в обществе, возможность делать все что не запрещено законом. Основные права и свободы закреплены в Конст.. Они не могут быть отменены или изменены( кроме случая принятия новой Конституции). Запрещено издавать законы умаляющие данные права. Отсутствие к\л прав и свобод в К . не означает отсутствие данных прав.
Права и свободы гражданина
Личные - определяют статус гражданина в РФ ,т.е. человека как био. существа ( жизнь, здоровье, достоинство, личная неприкосновенность, определение национальности ,свобода передвижения ,совести, неприкосновенность жилища, тайна переписки, свобода слова) наделенного разумом чувствами способностями живущего в обществе.
Политические - право на объединения публичное выражение мнения ( митинги шествия) право учавствовать в управлении гос-ом, избирать и быть избранным, право на индив-е и коллективные обращения в органы гос-ой власти . Изб. Право -18 лет. 21 год – депутат. 30 –глава субъекта . 35 –Президент.
Эконом-е - реализация способностей человека и создание условий его нормальной жизнедеятельности. Право част. собственности; на предпринимательскую деятельность ; право на защиту от монополий и недобросовестной конкуренции; запрет отчуждения имущества без решения суда. Право на мин.ЗП, на защиту от безработицы, на безопасный труд, на забастовку, отдых;
Соц-е и культурные – право на охрану здоровья и мед. помощь, на жилище, на благоприятную окр.среду, право на пенсионное обеспечение, на образование, на доступ к культурным ценностям, свободу литературного и худ-ого творчества.
Права в области правосудия – равенство перед судом, право на суд. защиту, право на обжалование действий долж. лиц, презумция невиновности, право не свидетельствовать против себя, право на возмещение вреда .
Ст 2 К. – человек его права и свободы являются высшей ценностью
Конституционно-правовой статус личности в РФ
Нормы конституции кот. объявили человека высшей ценностью; личные права и свободы ; полит эконом. социал. культ., обязанности человека и гражданина , гражданство, правоспособность и дееспособность, юр. oтветственность.
Правовой статус личности : Общий – установлен К обязателен для всех; специальный – отражает положение опр-х категорий граждан(пенсионеров военнослужащих); Индивидуальный – пол, возраст, семейное положение.
Билет 11
1. Налоговое планирование и прогнозирование: экономическое содержание, организация, характеристика этапов
Понятие налогового планирования (НП) можно получить из словаря деловых терминов. НП – это систематический анализ различных налоговых альтернатив, направленный на минимизацию налоговых обязательств.
Другой источник рассматривает налоговое планирование как организацию предпринимательской деятельности с наименьшими налоговыми последствиями, или как планирование коммерческой и инвестиционной деятельности юридических и физических лиц с целью минимизации налоговых платежей.
Разнообразные подходы к сущности данного явления выявляют только его различные аспекты. Можно выделить 2 подхода к определению понятия НП:
1 – Юридический.
НП противопоставляется фискальным органам государства, т.е. это законный способ обхода налогов с использованием предоставленных законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств.
2 – Экономический.
Как усилия, направленные на достижение оптимального уровня налогообложения путем уменьшения расходов налоговых платежей, а процесс – как определение объемов и структур конечного продукта путем распределения факторов производства.
Т.о. НП преследует цель – минимизировать налоговые платежи путем использования правовых возможностей, предусмотренных законодательством, т.е. НП – особая форма реализации норм налогового права, их использование налогоплательщиком в своих интересах.
Сущность НП определяет выбор оптимального сочетания форм правоотношений, а также возможных вариантов их соотношения в рамках действующего законодательства о налогах и сборах с целью определенным образом воздействовать на элементы налогообложения и предопределить размер налоговых обязательств.
НП присущи следующие основные принципы:
Законность – требования действующего законодательства
Комплексное использование законодательства
Разумность (эффективность, реальность)
Презумпция невиновности
Научная обоснованность
Совокупный расчет налоговой экономии и убытков
Профессионализм
Конфиденциальность
Другие источники выделяют принципы:
Принцип законности
Принцип оперативности – НП должна своевременно корректироваться с учетом всех изменений в действующем законодательстве.
Принцип оптимальности – т.е. НП не самоцель, а средство для решения поставленных задач: поддержание оптимального соотношения между размером налоговых платежей и прибылью, оставшейся в распоряжении предприятия для развития его деятельности.
Т.О. НП тогда выполняется, когда соблюдаются все 3 перечисленные выше принципа.
Принципы нал.планирования:
1.принцип законности – а) Определение величины налоговых платежей в соответствии с реальными результатами хозяйственной деятельности, б) Разработка и применение схем и способов снижения налоговых платежей только на законных основаниях в)Осуществление налоговых платежей и представление необходимой для исчисления налогов документации в строго определенные законом сроки;
2. Принцип оперативности – а) Оперативный учет изменений в действующем законодательстве б)Учет основных направлений налоговой, бюджетной, инвестиционной, финансовой политики государства в)Прогнозирование введения новых условий хозяйствования и налогообложения г)Оценка налоговых рисков Корректировка действующих планов в соответствии с изменениями внутрифирменных приоритетов
3.Принцип оптимальности - а) Соблюдение приоритета стратегических целей над тактическими решениями при использовании методов налогового планирования б)Определение целесообразности внедрения новых способов планирования с точки зрения их «цены» в)Оценка возможных последствий при использовании методов минимизации платежей с учетом позиции налоговых и других контролирующих органов
В современной финансово-правовой и экономической науке выделяют определенные модели поведения налогоплательщика, приведенные на схеме.
Модели поведения налогоплательщика
1. Уклонение от уплаты налогов и обход налогов – это незаконный способ, а именно, противоправное поведение.
2. Налоговое планирование и уплата налогов без приминения спец.мер их снижения – это законный способ, т.е правомерное поведение
Кроме того, заслуживает внимания классификация налогового планирования, предложенная Тихоновым Д.Ю.:
Классическое налоговое планирование;
Оптимизационное налоговое планирование;
Противозаконное налоговое планирование.
Основной задачей налогового планирования является предварительный расчет вариантов сумм прямых и косвенных налогов, налогов с оборота по результатам общей деятельности по отношению к конкретной сделке или проекту (группе сделок) в зависимости от различных правовых форм ее реализации.
На уровне действующей организации можно порядок налогового планирования разделить на следующие этапы:
Анализ хозяйственной деятельности.
Вычленение основных налоговых проблем.
Разработка и планирование налоговых схем.
Подготовка и реализация налоговых схем.
Включение результатов в отчетность и ожидание реакции контрольных органов.
Налоговое планирование применяется также при:
- подготовке и планировании новой экономической деятельности (бизнеса).
- подготовка и проведение крупных сделок, осуществление крупных инвестиций,
- планирование на следующий отчетный год.
В налоговом планировании необходимо использовать все имеющиеся методы, только их комплексное применение обеспечит результативность работы.