1. Виды местных налогов и сборов, их классификация. Права органов местного самоуправления в области налогообложения. Расформирование местных налогов в соотв. С нк рф.

Согласно ФЗ “О финансовых основах местного самоуправления в РФ” одним из источников собственных доходов местных бюджетов являются местные налоги и сборы, которые в настоящее время включают в себя 2 налога – земельный налог и налог на имущество физических лиц. Таким образом, местные налоги – это налоги, которые установлены НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образовании     о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территории муниципальных образований в соответствии с НК РФ нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований определяются такие элементы налогообложения (в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ), как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Кроме этого этими же органами могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Проблемные стороны местных налогов: 1) Ограниченность действий органов местного самоуправления в области налогообложения. Рамки компетенции представительных органов местного самоуправления в области налогообложения ограничены такими действиями, как выбор из установленного на федеральном уровне перечня местных налогов и сборов конкретного налога или сбора, разработка и конкретизация содержания строго определенных элементов избранного местного налога или сбора, а также осуществление процесса по принятию соответствующего решения (нормативно-правового акта) о введении этого местного налога или сбора в действие на территории своей юрисдикции. 2) Проблемы со своевременным вступлением в силу нормативных правовых актов о новых местных налогах, которые должны быть приняты представительными органами муниципальных образований. 3) Слабая изученность роли недвижимости в обеспечении местных бюджетов финансовыми ресурсами. Местные налоги являются имущественными налогами. Объективные свойства, характерные для недвижимого имущества, в частности относительная долговременность его существования как целостного объекта, что позволяет обеспечить регулярность и непрерывность процесса поступления налогов в бюджет, и повышенные по сравнению с движимым имуществом стоимостные показатели, влияющие на увеличение налоговой базы и на возрастание объема мобилизуемых в бюджеты налоговых доходов, выводят недвижимость на первый план среди других объектов региональных и местных налогов.

2. Критерии и принципы качества услуг налогового консультанта и оценка качества.

Проводимые налоговые реформы привели налоговое законодательство России в соответствие, при этом система администрирования стала жёстче, а простая неуплата установленных налогов незамедлительно ведёт к определённым нежелательным последствиям (арест расчётного счёта или ограничение расходных операций по нему, применение налоговых и административных санкций. Желание минимизировать налоговые платежи в бюджет сохраняется у налогоплательщиков и по сей день, но делать это все стараются на законных основаниях. Критерии выбора налогового консультанта определяются главным образом теми задачами, которые стоят перед ним.

1) Техническая компетентность. Очень важно определить наличие знания и опыта у налогового консультанта. Если речь идет о применении отдельного конкретного метода, следует выяснить, где уже использовался данный предлагаемый способ и каков результат от его применения. Следует осторожно подходить к применению абсолютно новых «разработок» в области налоговой оптимизации, так как они могут быть не опробованы на практике и не обоснованы.

2) Способность выполнить обещанное. Важно дать оценку консультационной фирме, определить её размеры, стаж на рынке, гибкость. Желательно выяснить имеется ли страховка, а также определить другие особенности консультационной фирмы, свидетельствующие о возможности добиться обещанного результата (правильной и верной налоговой консультации) даже при изменении обстоятельств.

3) Возможность привлечения дополнительных ресурсов, а также комплексного и творческого подхода. Бывают сложные ситуации, в которых сложно разобраться одному специалисту в узкой области налогообложения. Налоговый консультант должен обладать возможностью взаимодействия со специалистами разных сфер и при необходимости привлекать их знания и опыт для выполнения конкретной работы.

Возможность комплексного и творческого подхода обеспечивается следованием неким принципам стратегического налогового планирования, которые являются основой деятельности налоговых консультантов. К таковым относятся:

а)обзор проектов нормативных правовых актов и прогноз возможности развития событий;

б) обзор судебной практики;

в) составление прогноза налоговых обязательств фирмы;

г) построение налоговой модели бизнеса;

д) проработка вариантов схем управления финансовыми, документарными, информационными и товарными потоками;

е) оценка рисков различных инструментов, проработка вариантов возможных причин резких отклонений от расчетных показателей деятельности организации;

ж) прогноз эффективности применяемых инструментов налоговой оптимизации.

4) Стоимость услуг. К данному критерию необходимо подходить с осторожностью. Стоимость услуг конкретного налогового консультанта может варьировать в большом диапазоне и превышать среднюю их стоимость, установленную на рынке, в несколько раз. Как правило (но не факт), между стоимостью услуг и их качеством имеется прямая взаимосвязь.

5) Наличие документов, подтверждающих квалификацию налогового консультанта и качество предоставляемых услуг (сертификат качества). Во многих странах услуги налогового консультирования подлежат обязательной сертификации, но в России данная практика отсутствует. Поэтому в качестве документов, которые подтверждают квалификацию налогового консультанта можно рассматривать документы, подтверждающие получение квалификационного образования, сертификаты об окончании престижных курсов и т.п.

6) Профессиональный имидж налогового консультанта. Под имиджем понимается искусственный образ, формируемый в сознании клиентов, обеспечивающий определённое положение фирмы на рынке, верность клиента фирменной марке. Имидж высокого уровня гарантирует известность и популярность, устойчивое позитивное отношение клиента к фирме, ее услугам и атрибутам фирменного стиля.

7) Готовность защиты - предлагаемой схемы налоговой оптимизации в суде. При выборе налогового консультанта немаловажно выяснить каковы гарантии безопасности внедрения конкретной схемы, которую он предлагает. Необходимо выяснить, предоставляется ли налоговым консультантом такая гарантия, как защита рекомендованных методов оптимизации в административном и судебном порядке. Обеспечение полной юридической защиты интересов оптимизируемого предприятия свидетельствует о профессионализме налогового.

8) Страхование профессиональной ответственности. Нельзя рассчитывать на то, что небольшая фирма будет в состоянии покрыть последствия наложения финансовых санкций на крупное промышленное предприятие. Поэтому необходимо интересоваться, застрахована ли профессиональная ответственность налогового консультанта.

Методы оценки качества услуг налогового консультанта

1) Изучить сайт налогового консультанта. Наиболее полную информацию о налоговом консультанте можно получить при личной беседе с ним: Он внимательно выслушивает, достанет Налоговый кодекс или закон, никогда не будет плохо говорить о своих коллегах, предлагает определенный план действий, письменно оформит консультацию, внимательно ознакомиться с документами по ситуации клиента.

2) Экономическая эффективность.