Основные права и обязанности налоговых агентов

В соответствии со ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

По налогу на добавленную стоимость существует три вида налоговых агентов:

1) налоговые агенты, приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц (налоговые агенты по иностранным лицам);

2) налоговые агенты, реализующие на территории РФ товары иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков;

3) налоговые агенты - арендаторы федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества (налоговые агенты по аренде);

4) налоговыми агентами - органы, организации или индивидуальные предприниматели, уполномоченные осуществлять реализацию имущества, имеющего особый статус (например, конфискованного).

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики. Налоговые проверки в отношении налоговых агентов осуществляются в порядке, предусмотренном для налогоплательщиков.

Билет 10

1. Специальные налоговые режимы сущность, виды

Специальный налоговый режим — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции.

Современное налоговое законодательство предусматривает четыре специальных налоговых режима.

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Категория налогоплательщиков: Юридические лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями Налоговый период: Календарный год

Коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2012 году

Описание: Применение ЕСХН, заменяет уплату следующих налогов:

• организации: налог на прибыль организаций; налог на имущество организаций; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности));

• индивидуальные предприниматели: налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

Объект налогообложения: доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая ставка по ЕСХН: 6%.

Упрощенная система налогообложения (УСНО):

Вид: Специальный налоговый режим (добровольный порядок применения)

Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели Налоговый период: Календарный год

Коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2012 году

Описание:

В связи с применением УСНО, налогоплательщики освобождается от уплаты следующих налогов:

• организации: от налога на прибыль организаций; налога ни имущество организаций; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности));

• индивидуальные предприниматели: налог на доходы физических лиц; налог на имущество физических лиц; НДС (кроме налога, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)).

Объект налогообложения (по выбору налогоплательщика):

• доходы;

• доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ставка налога:

• 6% (при выборе объекта налогообложения «доходы»);

• 15% (при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы»*

 

*на основании п.2 ст. 346.20 НК РФ законами субъекта РФ ставка может быть снижена до 5%.

 

Упрощенная система налогообложения на основе патента (ПАТЕНТ):

Вид: Специальный налоговый режим (добровольный порядок применения)

Категория налогоплательщиков: Индивидуальные предприниматели Налоговый период: Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент (патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев).

Коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2012 году

Описание: Данный специальный налоговый режим применяется только в отношении определенных видов деятельности (пункт 2 статьи 346.25.1 Кодекса).

 

Стоимость патента определяется расчетным путем и не зависит от величины реально полученных доходов налогоплательщика.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)

Вид: Специальный налоговый режим (обязательный порядок применения)

Категория налогоплательщиков: Юридические лица, индивидуальные предприниматели Налоговый период: Квартал

Коды классификации доходов бюджетов Российской Федерации, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2012 году

Описание: Данный специальный налоговый режим применяется только в отношении определенных видов деятельности * (пункт 2 статьи 346.26 Кодекса).   Величина налога определяется расчетным путем и зависит от физических показателей, характеризующих определенные виды деятельности, и базовой доходности в месяц (пункт 3 статьи 346.29 Кодекса).