- •1. Налоговая система (нс) ее сущность и элементы. Факторы определяющие налоговую систему государства.
- •2. Методика проверки правильности расчета ндс, подлежащего уплате в бюджет
- •3. Понятие и признаки государства, его сущность
- •2. Налогообложение прибыли (доходов) иностранных организаций в рф
- •Установление наличия постоянного представительства
- •Определение налогооблагаемой прибыли
- •Порядок расчета и сроки уплаты налога
- •Применение льгот при исчислении налогооблагаемой прибыли
- •3. Использование материалов судебной и арбитражной практики в работе налогового консультанта
- •2. Упрощенная система налогообложения: необходимость, общая характеристика, направления совершенствования.
- •3. Формы права: понятие, виды.
- •1. Налоговая политика: ее цель, задачи и основные направления
- •3. Органы государства: понятие, черты, виды
- •1. Экономический анализ: методы и приемы
- •2. Характер нарушений при уплате налога на прибыль. Необходимость проведения выездной н.П.
- •3. Налоговое консультирование: предмет, задачи, значение, общая характеристика видов услуг.
- •2. Профессиональная этика налогового консультанта
- •3. Понятие и виды систематизации нормативно – правовых актов
- •1. Акцизы на товары – назначение плательщики объекты налогообложения.
- •2. Особенности исчисления и уплаты ндс страховыми организациями
- •3. Профессиональные риски в налоговом консультировании и их разделение налоговым консультантом и клиентом
- •Ндс: порядок расчёта суммы, подлежащей взносу в бюджет.
- •Операции, не подлежащие налогообложению ндс
- •Основные и расчетные ставки ндс.
- •Порядок исчисления и срок уплаты ндс
- •2. Порядок, форма запроса и сроки представления банками сведений о финансово-хозяйственной деятельности клиентов в налоговые органы
- •3. Понятие и формы реализации права
- •2. Налоговый контроль в зарубежных странах : формы, методы ведения
- •3. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов
- •Основные права и обязанности налоговых агентов
- •1. Специальные налоговые режимы сущность, виды
- •Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции
- •2. Налоговое регулирование Малого и среднего Пред-ва
- •3. Правовой статус гражданина: понятие, структура, виды
- •1. Налоговое планирование и прогнозирование: экономическое содержание, организация, характеристика этапов
- •2. Налог на прибыль: плательщики, их характеристика, объект налогообложения, его составные элементы и сроки уплаты.
- •3. Механизм государства: понятие, структура, принципы организации деятельности.
- •1. Виды местных налогов и сборов, их классификация. Права органов местного самоуправления в области налогообложения. Расформирование местных налогов в соотв. С нк рф.
- •2. Критерии и принципы качества услуг налогового консультанта и оценка качества.
- •3. Роль и место государства в политической системе общества
Определение налогооблагаемой прибыли
Прибыль иностранной организации от деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство определяется как разность между всеми относящимися к постоянному представительству доходами и всеми произведенными этим постоянным представительством расходами, исчисленными в соответствии с положениями главы 25 Кодекса.
Таким образом, статья 307 Кодекса, определяющая особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, предусматривает единственный метод исчисления подлежащей налогообложению прибыли отделения иностранной организации - это так называемый прямой метод.
Иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, понесшая убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ею убытка или на часть этой суммы - перенести убыток на будущее. Перенос убытка на будущее может осуществляться в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток. При этом совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом) периоде не может превышать 30 процентов налоговой базы.
Порядок расчета и сроки уплаты налога
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в течение квартала уплачивают в бюджет авансовые взносы налога на прибыль. В случае если деятельность иностранного юридического лица (иностранной организации) не приводит к образованию постоянного представительства, авансовые взносы налога на прибыль не уплачиваются и справка о предполагаемой сумме прибыли на квартал не подается.
Авансовые взносы налога на прибыль исчисляются иностранной организацией исходя из предполагаемой суммы прибыли за соответствующий квартал и ставки налога и уплачиваются не позднее 15 числа каждого месяца равными долями в размере одной трети квартальной суммы налога, исчисленной исходя из предполагаемой прибыли на квартал, на основании справок, предоставляемых в налоговый орган в сроки, установленные для российских предприятий, до наступления соответствующего квартала.
По окончании квартала, полугодия, девяти месяцев и года иностранные организации самостоятельно исчисляют сумму налога на прибыль нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной или условно рассчитанной прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее уплаченных сумм налога.
В связи с переходом на ежеквартальную уплату налога на прибыль иностранными организациями возникает необходимость четкого определения момента возникновения налоговых обязательств, особенно в тех случаях, когда в течение календарного года изменяется налоговый статус организации, или в случаях получения иностранной организацией доходов по отдельным, разовым, скажем, хозяйственным операциям. В таких случаях следует обратиться к определению постоянного представительства и исходить из того, что у иностранных организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность в Российской Федерации, обязанность по уплате налога на прибыль возникает в зависимости от их налогового статуса. Наличие фактов хозяйственной деятельности и финансовых результатов от ее проведения, существование порядка исчисления прибыли нарастающим итогом с начала года и т.п. не могут являться основанием для возникновения у иностранной организации обязанности по уплате налога на прибыль за тот период, когда постоянного представительства не существовало.
Исходя из изложенного обязанность иностранной организации по уплате налога на прибыль, в случае если в течение года изменился характер ее деятельности (и соответственно налоговый статус), возникает с того отчетного периода, когда такое изменение произошло и в налоговых целях деятельность организации стала рассматриваться как постоянное представительство. При этом если деятельность иностранной организации стала рассматриваться как постоянное представительство, то в течение отчетного года ее налоговый статус не пересматривается.
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, исчисляют и уплачивают сумму налога по итогам отчетного периода.
Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога определяется на основании расчета налога от фактической прибыли и фактически поступивших авансовых платежей и подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале Банком России.
Если иностранная организация оказывает услуги российской организации за пределами Российской Федерации, то такие доходы не могут рассматриваться как доходы от источников в Российской Федерации и соответственно подлежать обложению налогом в Российской Федерации. Если иностранная организация оказывает услуги на территории Российской Федерации, доходы от такой деятельности могут облагаться налогом на прибыль только в случае, если деятельность данной организации образовала постоянное представительство. Наличие или отсутствие постоянного представительства определяется исходя из положений соответствующего международного соглашения об избежании двойного налогообложения и положений налогового законодательства Российской Федерации, не противоречащих положениям соглашения. Постоянное представительство существует, если предпринимательская деятельность иностранной организации в определенном месте продолжается не менее 3 месяцев.