- •Л.Н. Лыкова Налоги и налогообложение в России
- •Предисловие
- •Раздел I. Основные определения и понятия
- •Глава 1. Понятие и сущность налога
- •Глава 2. Виды налогов и их характеристика
- •Глава 3. Основные элементы Закона о налоге
- •3.1. Понятие обязательных и факультативных элементов Закона о налоге
- •3.2. Субъект налогообложения и носитель налога
- •3.3. Предмет и объект налогообложения
- •3.4. Налоговая база, источник налога и налоговый период
- •3.5. Налоговые ставки и методы налогообложения
- •3.6. Налоговые льготы
- •3.7. Способ уплаты налога
- •Вопросы для повторения
- •Раздел II. Основные вехи истории налогообложения в России
- •Глава 4. Налоговая история до начала XX в.
- •Глава 5. Налоговые механизмы в конце XIX — начале XX в.
- •Глава 6. Использование налоговых механизмов до налоговой реформы 30-х годов XX в.
- •Структура налоговых поступлений в государственный бюджет в 1925-1926 гг., млн руб. (% к итогу)
- •Глава 7. Налоговые механизмы накануне рыночных реформ
- •Вопросы для повторения
- •Раздел III. Современная налоговая система России
- •Глава 8. Общая характеристика российской налоговой системы
- •Вопросы для повторения
- •Глава 9. Налог на прибыль предприятий и организаций
- •9.1. Основные этапы расчета налога на прибыль предприятий и организаций
- •9.2. Специфика обложения налогом на прибыль малых предприятий
- •9.3. Порядок уплаты налога на прибыль филиалами предприятий
- •9.4. Зачет налога на прибыль, уплаченного за рубежом
- •9.5. Некоторые особенности налогообложения доходов по государственным ценным бумагам
- •Вопросы для повторения
- •Глава 10. Налог на добавленную стоимость
- •Вопросы для повторения
- •Глава 11. Акцизы
- •11.1. Акцизы на товары
- •11.2. Акцизы на отдельные виды минерального сырья
- •Ставки акцизов на минеральное сырье:
- •11.3. Акцизы на импортируемые товары
- •Вопросы для повторения
- •Глава 12. Налог на доходы физических лиц
- •12.1. Этап первый — определение налогоплательщика
- •12.2. Этап второй — определение видов доходов, включаемых в облагаемый доход
- •12.3. Этап третий — установленные законодательством вычеты
- •12.4. Этап четвертый — расчет налога по основной ставке
- •12.5. Обложение доходов не по основной налоговой ставке
- •Вопросы для повторения
- •Глава 13. Таможенные пошлины и таможенные сборы
- •13.1. Таможенная пошлина
- •13.2. Таможенные сборы
- •Вопросы для повторения
- •Глава 14. Налоги и платежи, связанные с эксплуатацией природных ресурсов
- •14.1. Платежи за пользование недрами
- •14.2. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы
- •14.3. Платежи за пользование лесным фондом
- •14.4. Водный налог
- •14.5. Экологические платежи (экологический налог)
- •Вопросы для повторения
- •Глава 15. Прочие федеральные налоги
- •15.1. Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов
- •15.1.1. Налог на пользователей автодорог
- •15.1.2. Налог с владельцев транспортных средств
- •15.2. Единый социальный налог
- •15.3. Налог на наследование или дарение
- •15.4. Налог на игорный бизнес
- •15.5. Налог на операции с ценными бумагами
- •15.6. Государственная пошлина
- •Вопросы для повторения
- •Глава 16. Региональные и местные налоги в Российской Федерации
- •16.1. Налог на имущество предприятий
- •16.2. Налог с продаж
- •16.3. Земельный налог
- •16.4. Налог на рекламу
- •16.5. Налог на имущество физических лиц
- •Вопросы для повторения
- •Глава 17. Некоторые особенности налогообложения в разных сферах деятельности
- •17.1. Налоговое регулирование иностранных инвестиций в России
- •1998 Г. 1999 г. 2000 г.
- •17.2. Налогообложение малого предпринимательства в России
- •17.2.1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
- •17.2.2. Налог на вмененный доход
- •17.3. Некоторые особенности налогообложения некоммерческих организаций в России
- •Вопросы для повторения
- •Глава 18. Налоговый контроль в Российской Федерации
- •Вопросы для повторения
- •Раздел IV. Российская и канадская налоговые системы: некоторые общие черты и различия
- •Глава 19. Общая характеристика налоговых систем двух стран
- •Глава 20. Особенности исчисления отдельных налогов в Канаде
- •20.1. Индивидуальный подоходный налог
- •20.2. Налог на товары и услуги
- •20.3. Налог на прибыль корпораций
- •1987Г. 1992 г. 1994г.
- •20.4. Акцизы
- •Глава 21. Некоторые налоги канадских провинций
- •21.1. Индивидуальные подоходные налоги
- •1972Г. 1990г. 1994г.
- •21.2. Налоги с продаж
- •21.3. Налоги на прибыль корпораций в провинциях
- •21.4. Некоторые другие налоги в провинциях
- •Рекомендательный библиографический список
- •Программа курса
- •Раздел II. Основные вехи истории налогообложения
- •Глава 10. Налог на добавленную стоимость …………………. 98
- •Глава 11. Акцизы ………………………………………………… 115
- •Глава 12. Налог на доходы физических лиц ………………….. 130
- •Глава 13. Таможенные пошлины и таможенные сборы ……… 155
- •Глава 14. Налоги и платежи, связанные с эксплуатацией
- •Глава 15. Прочие федеральные налоги ………………………….. 188
- •Глава 16. Региональные и местные налоги
- •Глава 17. Некоторые особенности налогообложения
- •Глава 18. Налоговый контроль в Российской Федерации ……….. 272
Вопросы для повторения
Что включается в состав налоговой базы по налогу на имущество
предприятий?
В какой бюджет зачисляются поступления налога на имущество
предприятий?
3. Кто устанавливает ставки налога на имущество предприятий?
4. Кто имеет право устанавливать налоговые льготы по налогу на
имущество предприятий?
5. Что является объектом налогообложения налогом с продаж?
6. В какой бюджет зачисляются поступления земельного налога?
Что является объектом обложения налогом на имущество физических
лиц?
Как установлены ставки налогов на имущество физических лиц в
части строений?
Глава 17. Некоторые особенности налогообложения в разных сферах деятельности
В предшествующих главах данного раздела рассматривались основные налоги российской налоговой системы, при этом изложение велось преимущественно с учетом формирования объекта и субъекта налогообложения по каждому из рассмотренных налогов. В этой главе мы остановимся на некоторых особенностях действия всей налоговой системы в отношении отдельных категорий организаций и лиц, которые ранее рассматривались лишь вскользь и в отношении которых действие налоговой системы имеет весьма существенную специфику. Здесь, в частности, будут рассмотрены некоторые аспекты налогообложения в процессе иностранных инвестиций в Россию, некоторые специальные налоговые режимы, действующие в отношении малых предприятий, и специфика налогообложения отдельных категорий некоммерческих организаций.
17.1. Налоговое регулирование иностранных инвестиций в России
Относительно невысокий объем иностранных инвестиций в российскую экономику на протяжении всех лет экономической реформы принято связывать со значительными экономическими и политическими рисками, существующими в отечественной экономике. Одной из сторон, или составляющих, таких рисков является риск нестабильности и возможности пересмотра налоговой системы.
Отечественное налоговое законодательство сегодня не выделяет налогообложение доходов и операций, связанных с иностранными инвестициями, в относительно самостоятельную отрасль налогового права. Исключение составляют лишь два специфических режима, налоговое законодательство для которых еще в полной мере не сформировано, — это свободные экономические зоны и соглашения о разделе продукции.
В рамках отечественного налогового законодательства принципиально важны, во-первых, статус лица (физическое или юридическое) и, во-вторых, является ли это лицо налоговым резидентом РФ или нет.
В налогообложении доходов и прибыли иностранных инвесторов—юридических лиц в России выделяются следующие типы налогообложения:
• по российскому законодательству при образовании юридического лица
в соответствии с законодательством РФ (налогообложение в
соответствии с Соглашениями о разделе продукции с известной долей
условности может быть отнесено к данному типу);
• при ведении деятельности через постоянное представительство или
филиал юридического лица в соответствии с учредительными
документами страны происхождения;
• в соответствии с международными соглашениями об избежании
двойного налогообложения, а также российским налоговым
законодательством при получении доходов из российских источников,
не связанных с деятельностью в России (в условиях отсутствия
постоянного представительства).
Использование или применение одной из указанных выше трех форм (или налоговых режимов) в значительной мере определяется характером осуществляемых инвестиций, являются ли они прямыми, портфельными или относятся к числу прочих инвестиций, требуют ли в силу своей специфики образования самостоятельного предприятия, филиала или постоянного представительства в России.
Иностранные инвестиции в нефинансовый сектор экономики,
млн долл. / % к итогу: