- •Л.Н. Лыкова Налоги и налогообложение в России
- •Предисловие
- •Раздел I. Основные определения и понятия
- •Глава 1. Понятие и сущность налога
- •Глава 2. Виды налогов и их характеристика
- •Глава 3. Основные элементы Закона о налоге
- •3.1. Понятие обязательных и факультативных элементов Закона о налоге
- •3.2. Субъект налогообложения и носитель налога
- •3.3. Предмет и объект налогообложения
- •3.4. Налоговая база, источник налога и налоговый период
- •3.5. Налоговые ставки и методы налогообложения
- •3.6. Налоговые льготы
- •3.7. Способ уплаты налога
- •Вопросы для повторения
- •Раздел II. Основные вехи истории налогообложения в России
- •Глава 4. Налоговая история до начала XX в.
- •Глава 5. Налоговые механизмы в конце XIX — начале XX в.
- •Глава 6. Использование налоговых механизмов до налоговой реформы 30-х годов XX в.
- •Структура налоговых поступлений в государственный бюджет в 1925-1926 гг., млн руб. (% к итогу)
- •Глава 7. Налоговые механизмы накануне рыночных реформ
- •Вопросы для повторения
- •Раздел III. Современная налоговая система России
- •Глава 8. Общая характеристика российской налоговой системы
- •Вопросы для повторения
- •Глава 9. Налог на прибыль предприятий и организаций
- •9.1. Основные этапы расчета налога на прибыль предприятий и организаций
- •9.2. Специфика обложения налогом на прибыль малых предприятий
- •9.3. Порядок уплаты налога на прибыль филиалами предприятий
- •9.4. Зачет налога на прибыль, уплаченного за рубежом
- •9.5. Некоторые особенности налогообложения доходов по государственным ценным бумагам
- •Вопросы для повторения
- •Глава 10. Налог на добавленную стоимость
- •Вопросы для повторения
- •Глава 11. Акцизы
- •11.1. Акцизы на товары
- •11.2. Акцизы на отдельные виды минерального сырья
- •Ставки акцизов на минеральное сырье:
- •11.3. Акцизы на импортируемые товары
- •Вопросы для повторения
- •Глава 12. Налог на доходы физических лиц
- •12.1. Этап первый — определение налогоплательщика
- •12.2. Этап второй — определение видов доходов, включаемых в облагаемый доход
- •12.3. Этап третий — установленные законодательством вычеты
- •12.4. Этап четвертый — расчет налога по основной ставке
- •12.5. Обложение доходов не по основной налоговой ставке
- •Вопросы для повторения
- •Глава 13. Таможенные пошлины и таможенные сборы
- •13.1. Таможенная пошлина
- •13.2. Таможенные сборы
- •Вопросы для повторения
- •Глава 14. Налоги и платежи, связанные с эксплуатацией природных ресурсов
- •14.1. Платежи за пользование недрами
- •14.2. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы
- •14.3. Платежи за пользование лесным фондом
- •14.4. Водный налог
- •14.5. Экологические платежи (экологический налог)
- •Вопросы для повторения
- •Глава 15. Прочие федеральные налоги
- •15.1. Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов
- •15.1.1. Налог на пользователей автодорог
- •15.1.2. Налог с владельцев транспортных средств
- •15.2. Единый социальный налог
- •15.3. Налог на наследование или дарение
- •15.4. Налог на игорный бизнес
- •15.5. Налог на операции с ценными бумагами
- •15.6. Государственная пошлина
- •Вопросы для повторения
- •Глава 16. Региональные и местные налоги в Российской Федерации
- •16.1. Налог на имущество предприятий
- •16.2. Налог с продаж
- •16.3. Земельный налог
- •16.4. Налог на рекламу
- •16.5. Налог на имущество физических лиц
- •Вопросы для повторения
- •Глава 17. Некоторые особенности налогообложения в разных сферах деятельности
- •17.1. Налоговое регулирование иностранных инвестиций в России
- •1998 Г. 1999 г. 2000 г.
- •17.2. Налогообложение малого предпринимательства в России
- •17.2.1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
- •17.2.2. Налог на вмененный доход
- •17.3. Некоторые особенности налогообложения некоммерческих организаций в России
- •Вопросы для повторения
- •Глава 18. Налоговый контроль в Российской Федерации
- •Вопросы для повторения
- •Раздел IV. Российская и канадская налоговые системы: некоторые общие черты и различия
- •Глава 19. Общая характеристика налоговых систем двух стран
- •Глава 20. Особенности исчисления отдельных налогов в Канаде
- •20.1. Индивидуальный подоходный налог
- •20.2. Налог на товары и услуги
- •20.3. Налог на прибыль корпораций
- •1987Г. 1992 г. 1994г.
- •20.4. Акцизы
- •Глава 21. Некоторые налоги канадских провинций
- •21.1. Индивидуальные подоходные налоги
- •1972Г. 1990г. 1994г.
- •21.2. Налоги с продаж
- •21.3. Налоги на прибыль корпораций в провинциях
- •21.4. Некоторые другие налоги в провинциях
- •Рекомендательный библиографический список
- •Программа курса
- •Раздел II. Основные вехи истории налогообложения
- •Глава 10. Налог на добавленную стоимость …………………. 98
- •Глава 11. Акцизы ………………………………………………… 115
- •Глава 12. Налог на доходы физических лиц ………………….. 130
- •Глава 13. Таможенные пошлины и таможенные сборы ……… 155
- •Глава 14. Налоги и платежи, связанные с эксплуатацией
- •Глава 15. Прочие федеральные налоги ………………………….. 188
- •Глава 16. Региональные и местные налоги
- •Глава 17. Некоторые особенности налогообложения
- •Глава 18. Налоговый контроль в Российской Федерации ……….. 272
3.7. Способ уплаты налога
Один из элементов Закона о налоге — определение способа уплаты налога. Принято выделять три основных способа уплаты налога:
• по декларации;
• кадастровый;
• у источника доходов.
Декларационный способ уплаты налогов в современном мире, пожалуй, наиболее распространен. Он предполагает подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации о полученных доходах (в разных видах). Этот способ наиболее широко применяется при уплате подоходных налогов, таких как личный подоходный налог (в России — налог на доходы физических лиц) и корпорационный подоходный налог (в России — налог на прибыль предприятий и организаций). Декларационным способом платятся, в частности, НДС, акцизы, таможенные пошлины и многие другие. В каждом случае налогоплательщиком представляется декларация, имеющая специфическую для данного вида обложения форму.
Кадастровый способ уплаты налогов применяется, как правило, в отношении прямых реальных налогов (на имущество). В мировой практике различают поземельный, подомовой и промысловый кадастры. Они содержат информацию об объектах обложения, их физических параметрах, средней или потенциальной доходности. Сложность использования кадастрового метода обложения связана с необходимостью определения средней или потенциальной доходности того или иного имущества, исходя из материально-вещественных признаков объекта (например, определение потенциальной доходности одного гектара земли, исходя из ее местоположения, качества и других параметров). Самостоятельную проблему представляет уточнение кадастров в связи с изменением экономической ситуации (например, повышением темпов инфляции). Периодический пересмотр кадастров называется их актуализацией.
В рамках российской налоговой системы применение кадастрового метода налогообложения наиболее отчетливо просматривается в рамках земельного налога.
Уплата налога у источника доходов иногда называется также безналичным способом уплаты налога. Суть данного метода сводится к тому, что налогоплательщик получает доход уже за вычетом удержанного (у источника выплаты) налога. В этом случае для налогоплательщика уплата налога фактически предшествует получению дохода, тогда как в случае с уплатой налога по декларации получение дохода предшествует уплате налога.
В настоящее время в рамках российской налоговой системы уплата налога у источника имеет место, например, при выплате дивидендов по акциям предприятий (в отношении как физических, так и юридических лиц). Российский налог на доходы физических лиц представляет собой комбинацию двух методов уплаты налога — у источника (когда бухгалтерия предприятия удерживает подоходный налог при выплате заработной платы) и декларационного (когда гражданин, подавая налоговую декларацию, заявляет об общей сумме полученных им доходов).
Вопросы для повторения
1. Каковы основные характеристики налогового платежа?
2. В чем заключается разница между налогом и сбором?
3. Государственная пошлина в Российской Федерации — это налог
или сбор?
4. Чем прямые налоги отличаются от косвенных?
5. Какие группы налогов по характеру властной компетенции можно
выделить в российской налоговой системе?
6. Чем предмет налогообложения отличается от объекта
налогообложения?
7. Что такое территориальные налоги и чем они отличаются от
резидентских?
8. В чем различие для целей налогообложения между резидентом
и нерезидентом той или иной страны?
9. Какие основные методы налогообложения вы знаете?
10. Какие способы уплаты налогов существуют? Приведите примеры
использования каждого из них.
11. Какие основные виды льгот, используемых в налоговом
законодательстве, вам известны?