- •Л.Н. Лыкова Налоги и налогообложение в России
- •Предисловие
- •Раздел I. Основные определения и понятия
- •Глава 1. Понятие и сущность налога
- •Глава 2. Виды налогов и их характеристика
- •Глава 3. Основные элементы Закона о налоге
- •3.1. Понятие обязательных и факультативных элементов Закона о налоге
- •3.2. Субъект налогообложения и носитель налога
- •3.3. Предмет и объект налогообложения
- •3.4. Налоговая база, источник налога и налоговый период
- •3.5. Налоговые ставки и методы налогообложения
- •3.6. Налоговые льготы
- •3.7. Способ уплаты налога
- •Вопросы для повторения
- •Раздел II. Основные вехи истории налогообложения в России
- •Глава 4. Налоговая история до начала XX в.
- •Глава 5. Налоговые механизмы в конце XIX — начале XX в.
- •Глава 6. Использование налоговых механизмов до налоговой реформы 30-х годов XX в.
- •Структура налоговых поступлений в государственный бюджет в 1925-1926 гг., млн руб. (% к итогу)
- •Глава 7. Налоговые механизмы накануне рыночных реформ
- •Вопросы для повторения
- •Раздел III. Современная налоговая система России
- •Глава 8. Общая характеристика российской налоговой системы
- •Вопросы для повторения
- •Глава 9. Налог на прибыль предприятий и организаций
- •9.1. Основные этапы расчета налога на прибыль предприятий и организаций
- •9.2. Специфика обложения налогом на прибыль малых предприятий
- •9.3. Порядок уплаты налога на прибыль филиалами предприятий
- •9.4. Зачет налога на прибыль, уплаченного за рубежом
- •9.5. Некоторые особенности налогообложения доходов по государственным ценным бумагам
- •Вопросы для повторения
- •Глава 10. Налог на добавленную стоимость
- •Вопросы для повторения
- •Глава 11. Акцизы
- •11.1. Акцизы на товары
- •11.2. Акцизы на отдельные виды минерального сырья
- •Ставки акцизов на минеральное сырье:
- •11.3. Акцизы на импортируемые товары
- •Вопросы для повторения
- •Глава 12. Налог на доходы физических лиц
- •12.1. Этап первый — определение налогоплательщика
- •12.2. Этап второй — определение видов доходов, включаемых в облагаемый доход
- •12.3. Этап третий — установленные законодательством вычеты
- •12.4. Этап четвертый — расчет налога по основной ставке
- •12.5. Обложение доходов не по основной налоговой ставке
- •Вопросы для повторения
- •Глава 13. Таможенные пошлины и таможенные сборы
- •13.1. Таможенная пошлина
- •13.2. Таможенные сборы
- •Вопросы для повторения
- •Глава 14. Налоги и платежи, связанные с эксплуатацией природных ресурсов
- •14.1. Платежи за пользование недрами
- •14.2. Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы
- •14.3. Платежи за пользование лесным фондом
- •14.4. Водный налог
- •14.5. Экологические платежи (экологический налог)
- •Вопросы для повторения
- •Глава 15. Прочие федеральные налоги
- •15.1. Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов
- •15.1.1. Налог на пользователей автодорог
- •15.1.2. Налог с владельцев транспортных средств
- •15.2. Единый социальный налог
- •15.3. Налог на наследование или дарение
- •15.4. Налог на игорный бизнес
- •15.5. Налог на операции с ценными бумагами
- •15.6. Государственная пошлина
- •Вопросы для повторения
- •Глава 16. Региональные и местные налоги в Российской Федерации
- •16.1. Налог на имущество предприятий
- •16.2. Налог с продаж
- •16.3. Земельный налог
- •16.4. Налог на рекламу
- •16.5. Налог на имущество физических лиц
- •Вопросы для повторения
- •Глава 17. Некоторые особенности налогообложения в разных сферах деятельности
- •17.1. Налоговое регулирование иностранных инвестиций в России
- •1998 Г. 1999 г. 2000 г.
- •17.2. Налогообложение малого предпринимательства в России
- •17.2.1. Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности
- •17.2.2. Налог на вмененный доход
- •17.3. Некоторые особенности налогообложения некоммерческих организаций в России
- •Вопросы для повторения
- •Глава 18. Налоговый контроль в Российской Федерации
- •Вопросы для повторения
- •Раздел IV. Российская и канадская налоговые системы: некоторые общие черты и различия
- •Глава 19. Общая характеристика налоговых систем двух стран
- •Глава 20. Особенности исчисления отдельных налогов в Канаде
- •20.1. Индивидуальный подоходный налог
- •20.2. Налог на товары и услуги
- •20.3. Налог на прибыль корпораций
- •1987Г. 1992 г. 1994г.
- •20.4. Акцизы
- •Глава 21. Некоторые налоги канадских провинций
- •21.1. Индивидуальные подоходные налоги
- •1972Г. 1990г. 1994г.
- •21.2. Налоги с продаж
- •21.3. Налоги на прибыль корпораций в провинциях
- •21.4. Некоторые другие налоги в провинциях
- •Рекомендательный библиографический список
- •Программа курса
- •Раздел II. Основные вехи истории налогообложения
- •Глава 10. Налог на добавленную стоимость …………………. 98
- •Глава 11. Акцизы ………………………………………………… 115
- •Глава 12. Налог на доходы физических лиц ………………….. 130
- •Глава 13. Таможенные пошлины и таможенные сборы ……… 155
- •Глава 14. Налоги и платежи, связанные с эксплуатацией
- •Глава 15. Прочие федеральные налоги ………………………….. 188
- •Глава 16. Региональные и местные налоги
- •Глава 17. Некоторые особенности налогообложения
- •Глава 18. Налоговый контроль в Российской Федерации ……….. 272
15.1.2. Налог с владельцев транспортных средств
Налог с владельцев транспортных средств, как и на пользователей автодорог, федеральный, полностью зачисляемый в территориальные (субъектов РФ) дорожные фонды.
Плательщики этого налога — предприятия, объединения, учреждения и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности; граждане РФ, в том числе индивидуальные предприниматели; иностранные юридические лица и граждане; лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу.
Налогом с владельцев транспортных средств облагаются транспортные средства, которые подлежат регистрации на территории РФ.
Объектом налогообложения является, таким образом, факт принадлежности транспортного средства тому или иному юридическому или физическому лицу, подтвержденный документами о государственной регистрации транспортного средства. В данном случае для целей налогообложения принципиально важна регистрация транспортного средства, а не факт собственности на него. Так, плательщиком налога с владельцев транспортных средств будет и государственное (или муниципальное) унитарное предприятие, если автомобиль зарегистрирован на это предприятие. То, что в этом случае автомобиль является государственной (или муниципальной) собственностью, не имеет значения для целей налогообложения.
Федеральное законодательство устанавливает ставки налога с владельцев транспортных средств. При этом законами субъектов РФ могут быть установлены иные, более высокие ставки или дополнительные льготы по данному налогу.
Приведем годовой налог (руб.), установленный федеральным законодательством, с каждой единицы мощности двигателя для следующих объектов обложения:
В 1999 и 2000 гг. на территории России действовал также налог на отдельные виды транспортных средств: на легковые автомобили с рабочим объемом двигателя свыше 2500 см3, за исключением полноприводных автомобилей, произведенных на территории РФ, а также автомобилей, произведенных за 25 лет и более до дня уплаты налога. С введением в действие второй части Налогового кодекса РФ с 01.01.01 действие этого налога прекращено.
Как и по большинству остальных налогов российской налоговой системы, законодательством предусмотрены налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. Так, от уплаты налога с владельцев транспортных средств освобождаются следующие категории лиц:
• предприятия автотранспорта общего пользования в отношении
транспортных средств, осуществляющих перевозки пассажиров (кроме
такси);
• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане,
награжденные орденом Славы трех степеней;
• граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие
чернобыльской катастрофы (основные категории установлены Законом
РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся радиации вследствие
катастрофы на Чернобыльской АЭС»);
• инвалиды всех групп, имеющие мотоколяски и автомобили;
общественные организации инвалидов, использующие транспортные
средства для осуществления своей уставной деятельности;
• колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения,
акционерные и другие предприятия, занимающиеся производством
сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации
которой составляет более 70% общей суммы их доходов;
• предприятия, осуществляющие содержание автомобильных дорог
общего пользования и отдельных магистральных улиц городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, являющихся
продолжением федеральных автомобильных дорог общего пользования,
у которых удельный вес доходов от этой деятельности составляет более
70% общей суммы их доходов;
• иностранные и российские юридические лица, привлекаемые на период
реализации целевых социально-экономических программ жилищного
строительства и ряда других проектов, осуществляемых за счет займов,
кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых
международными организациями и правительствами иностранных
государств в соответствии с межправительственными и
межгосударственными соглашениями;
• профессиональные аварийно-спасательные службы и формирования;
• органы управления и подразделения Государственной противопожарной
службы МВД РФ;
• владельцы транспортных средств, использующие их исключительно для
непосредственного осуществления безвозмездной помощи (содействия);
• российские и иностранные юридические лица, выполняющие в качестве
инвесторов работы по соглашениям о разделе продукции, если
принадлежащие данным юридическим лицам транспортные средства
используются исключительно для деятельности, предусмотренной
указанными соглашениями. При исполнении соглашений о разделе
продукции, заключенных сторонами до вступления в силу Федерального
закона «О соглашениях о разделе продукции», применяются условия
исчисления и уплаты налога, установленные указанными соглашениями;
• субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную
систему налогообложения, учета и отчетности.
Налог с владельцев транспортных средств исчисляется, исходя из суммарной мощности двигателя каждого наименования объекта налогообложения, марки транспортного средства и размера годового налога с каждой единицы мощности двигателя.
Налоговый период составляет один год.
Налог уплачивается ежегодно в сроки, установленные законодательными (представительными) органами власти субъектов РФ. Плательщики уплачивают налог не позднее срока регистрации или перерегистрации и фактического проведения технического осмотра транспортного средства.
Сумма платежей по налогу с владельцев транспортных средств включается плательщиками в состав затрат по производству и реализации продукции, а индивидуальными предпринимателями — в состав расходов при подаче налоговой декларации.