Вопрос 27. Обязательное социальное страхование в рф. Единый социальный налог

В настоящее время система обязательного социаль­ного страхования в Российской Федерации непосредственно регулируется Федеральным законом от 16.07.99 № 165-ФЗ "Об основах обязательного социального страхования" (в ред. от 05.03.2004 № 10-ФЗ).

© Обязательное социальное страхование представляет собой систему созда­ваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий измене­ния материального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, иных категорий • граждан вследствие: в. признания их безработными;

^> трудового увечья или профессионального заболевания; е> инвалидности, болезни, травмы; е> беременности и родов; е> потери кормильца; е> наступления старости; «• необходимости получения медицинской помощи, санаторно-курорт-;

ного лечения;

е> наступления иных установленных законодательством РФ социальных страховых рисков, подлежащих обязательному социальному страхова­нию.

Каждому виду социального страхового риска соответствует опреде­ленный вид страхового обеспечения.

© Страховым обеспечением по отдельным видам обязательного социального страхования выступают:

е> оплата медицинскому учреждению расходов, связанных с предостав­лением застрахованному лицу необходимой медицинской помощи;

80

е> пенсия по старости;

е> пенсия по инвалидности;

е> пенсия по случаю потери кормильца;

е> пособие по временной нетрудоспособности;

в> пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболева­нием;

<е> пособие по беременности и родам;

е> ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возрас­та полутора лет;

е> пособие по безработице;

е> единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицин­ских учреждениях в ранние сроки беременности;

е> единовременное пособие при рождении ребенка;

е> пособие на санаторно-курортное лечение;

е> социальное пособие на погребение;

е> оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление ра­ботников и членов их семей.

© Источниками поступлений денежных средств в бюджеты фондов конкрет­ных видов обязательного социального страхования являются: е> страховые взносы и (или) налоги; е> дотации, другие средства федерального бюджета, а также средства

иных бюджетов в случаях, предусмотренных законодательством; е> штрафные санкции и пеня;

е> денежные средства, возмещаемые страховщикам в результате регресс-ных требований к ответственным за причинение вреда застрахован­ным лицам;

е> доходы от размещения временно свободных денежных средств обяза­тельного социального страхования; е> иные поступления, не противоречащие законодательству.

С 1 января 2001 года вступила в силу часть вторая Налогового кодекса РФ (некоторые его положения — позже, в том числе, начиная с 1 января 2004 года). Для наших целей интерес представляет глава 24, посвященная единому социальному налогу (ЕСН). Он предназначен для мобилизации средств с целью реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. © Налогоплательщиками ЕСН признаются:

е> лица, производящие выплаты физическим лицам: . организации;

. индивидуальные предприниматели;

. физические лица, не признаваемые индивидуальными предприни­мателями;

«> индивидуальные предприниматели, адвокаты (члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным пред­принимателям).

Если налогоплательщик одновременно относится к нескольким ука­занным категориям, он исчисляет и уплачивает налог по каждому осно­ванию.

Ставки ЕСН определены в ст. 241 НК РФ. Кодексом предусмотрены также налоговые льготы (ст. 239) и суммы, не подлежащие налогообложе­нию (ст. 238).

"Вопрос 28. Внебюджетные фонды. Фонд социального страхования РФ

Ш Государственные внебюджетные фонды - это фонды денежных средств, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенные для реализации конституционных прав граж­дан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспе­чение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь*.

К внебюджетным фондам относятся: Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ, фонды обязательного медицинского страхо­вания, стабилизационный фонд Российской Федерации и др.

Ш Фонд социального страхования РФ - самостоятельное государственное финансово-кредитное учреждение, созданное в январе 1991 года на основе соответствующего закона. Управление Фондом социального страхования РФ осуществляется Правительством РФ на основе Положения о фонде социального страхования Российской Федерации, утв. Постановлением Правительства РФ от 12.02.94 № 101 (в ред. от 19.07.2002).

® Фонд-социального страхования РФ состоит из: е> региональных отделений; е> центральных отраслевых отделений; в филиалов отделений.

О Основные задачи Фонда:

е- обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также соци­ального пособия на погребение или возмещение стоимости гаранти­рованного перечня ритуальных услуг, санаторно-курортное обслужи­вание работников и их детей;

е> участие в разработке и реализации государственных программ охраны здоровья работников, мер по совершенствованию социального стра­хования, предложений о размерах тарифа страховых взносов на госу­дарственное социальное страхование и др.

¹Ст. 13 Бюджетного кодекса РФ (Федеральный закон от 31.07.98 № 145-ФЗ в ред. от23.12.2003).

82

Э Денежные средства фонда не входят в состав бюджетов РФ, других фондов и изъятию не подлежат. Они образуются за счет:

е> страховых взносов работодателей (администрации предприятий, орга­низаций, учреждений и иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности);

в> страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное страхо­вание в соответствии с законодательством;

е> страховых взносов граждан, осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по государствен­ному социальному страхованию, установленному для работников, при условии уплаты ими страховых взносов в Фонд;

е> доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда в ликвидные государственные ценные бумаги и банковские вклады. Помещение этих средств Фонда в банковские вклады производится в пределах средств, предусмотренных в бюджете Фонда на соответст­вующий период; е> добровольных взносов граждан и юридических лиц; поступления

иных финансовых средств, не запрещенных законодательством; е> ассигнований из федерального бюджета на покрытие расходов, свя­занных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, по­страдавшим вследствие чернобыльской катастрофы или радиацион­ных аварий на других атомных объектах гражданского или военного назначения и их последствий, а также в других установленных зако­ном случаях; е> прочих поступлений:

. возмещаемых страхователем расходов, не принятых к зачету в счет страховых взносов, и не принятых расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности вследствие трудового увечья или профессионального заболевания;

. недоимок по обязательным платежам, сумм штрафов и иных санк­ций, предусмотренных законодательством;

. уплаченных в установленном порядке сумм за путевки, приобре­тенные страхователем за счет средств Фонда; . средств, возмещаемых Фонду в результате исполнения регрессных

требований к страхователям, и других.

Платежи в Фонд социального страхования РФ производятся в перво­очередном порядке независимо от поступления в банк расчетных доку­ментов или наступления сроков платежей. Страховой тариф взносов в Фонд социального страхования РФ изначально был определен для предприятий, организаций, учреждений и других хозяйствующих субъек­тов в размере 5,4% по отношению к начисленной оплате труда по всем основаниям. С 2001 года взносы в государственные социальные внебюд­жетные фонды уплачиваются в составе единого социального налога, по­рядок исчисления и уплаты которого установлен главой 24 Налогового кодекса РФ. При, этом процент отчислений зависит от категории пла­тельщика и от налоговой базы на каждого отдельного работника за год.

Кроме того, по социальному страхованию действует Федеральный за­кон от -24.07.98 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (в ред. от 23.12.2003). С 2000 года ежегодно издаются федеральные законы о страховых тарифах на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. На 2002, 2003 и 2004 годы такие законы подтверждали страховые тарифы, принятые на 2001 год. На­пример, Федеральный закон от 08.12.2003 № 167-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2004 год" установил, что в 2004 году такие страховые взносы уплачиваются страхователем в порядке и по та­рифам Федерального закона от 12.02.2001 № 17-ФЗ "О страховых тари­фах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2001 год".