1. История возникновения и развития аудита. Первое и полное описание было дано итальянским мат. Пачолли, «Трактат о счетах и записях»При дальнейшем усложнении учета требовалось специальных знаний ля его проверки. При этом провер-е лицо должно обладать знаниями бух учета, позднее бухгалтеров стали привлекать в качестве эксперта в судах. Аудитор «слушатель, слушающий» С сер 19в в Англии наблюдалось массовое банкротство предпр, и для предотвращение злоупотребления их управляющими возникла необходимость в независимых специалистов(аудиторов). Примерно в то же время в Европе много А Орг, кот-е показали сверх прибыль и обещали высокие дивиденты своим акционерам, интересы пользователей отчетов не совподали, вызвало необх в привлеч А. Родина А Англия, в 19 в были приняты ряд законов о компаниях к-е не реже 1 раз в год д/б привлекать А для проверки учета и отчетности перед акционерами, позже принят закон регулирования А деятельности, В России А был введен Петром1 , но попытки не увенчались успехом и полностью в Росси А установился в 1987. Развитие А в Р делится на 3 этапа: 1987-1993(зарождение)1993-2001(становление)2001-…(интерация рос-го А в м/н А сист)

2. Понятие и виды АД. Фед правило станд. ауд. деят-ти №5 «АД». АД – инф-я, получ-ая ауд-ром при провед проверки и рез-т анализа указан инф-ии, на кот основ-ся мнение а-ра. К АД отн-ся: первичн док-ты б.у., бух. записи, письм. разъяснение уполномоч-х сотруд-ов а-го лица, а также инф-я, получ от 3-х лиц. АД получают в рез-те провед процедур проверки. Проверка м/б проведена в форме детальных тестов, кот оценивают право отражения оп-й на счетах б.у. АД д/б достат-ми и надлежащими. Достаточность-кол-ая мера а-х док-в. Надлежащий хар-р явл-ся кач-ой стороной а-х док-в, опред-й их совпадение с конкр предпосылкой подготовки отчет-ти и ее достовер-ть. На суждение ауд-ра о том, что явл-ся достаточным, надлежащим ауд-м док-вом влияют след ф-ры: 1)ауд. оценка хар-ра и вел-ны а-го риска как на ур фин отчет-ти, так и на ур остатка ср-в на счетах учета или однотипных хоз. оп-й; 2)хар-р с/м б.у. и внутр-го к-ля, а также оценка риска применения ср-в внутр-го к-ля; 3)существ-ть проверяемой статьи баланса; 4)опыт, кот приобретен во время провед-я предшеств-х а-х проверок у данного а-го лица; 5)рез-ты а-х процедур вкл-т возможное обнаружение мошен-ва или ошибок; 6)источник и достоверность инф-ии.

3. Место аудита в системе финансового контроля. Аудит форма финансового контроля; ст. 1 Закона об аудите определяет его место в системе государственного контроля. Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти. Государственный финансовый контроль за хозяйственной и финансовой деятельностью экономических субъектов осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти. К таким органам относятся Счетная палата, находящиеся в ведении Министерства финансов Российской Федерации Федеральная налоговая служба, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная служба по финансовому мониторингу, Федеральное казначейство, входящая в структуру Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации Федеральная таможенная служба, а также Банк России и иные органы и их территориальные подразделения.Счетная палата Российской Федерации является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образуемым Федеральным Собранием Российской Федерации и подотчетным ему. В рамках задач, определенных действующим законодательством, Счетная палата обладает организационной и функциональной независимостью. Задачи Счетной палаты. Задачами Счетной палаты являются: организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению; определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности; оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом; контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов в Банке России, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях; регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатах проводимых контрольных полномочий.

4. Цель, задачи А. А-предпр-ская деятельность А и А орг. по осуществлению проверок бух отчетности, платеж, нал декларация, и др фин обязательства и требования эк-х субьектов с целью установления достоверности бух отчетности и соответствия соверш или финн и хоз операций норм-ми актами РФ.А- ф/л, к-е отвечают квалиф-м треб-м устанавлив-е закондат-м и аттестов-е в устан-м порядке на право осущ-я А деят-ти. А орган коммерч организ-ии к-я ведет А деят-ть и получ лицензию на осущ этой деят-ти. Аудир-е лица подверг-ся аудиту. Цель А – выраж мнения о достовер-ти фин/бух отчет-ти аудир лиц и соот-я пор-ка вед-я бух учета. достовер-ть – степень точн-ти дан-х отчета с помощ к-х польз-ль делает прав-е выводы о рез-х хоз деят-ти финн и имущ полож-я аудир лиц. Задачи А- сост-е плана и прогнозир-е А; опред видов,источ-в, методов получ-я аудир доказ-в;провед-е аудит-й проверки;выраж-е мнения о бух финн отчет-ти.

5. Основные виды государственного финансового контроля и органы, его осуществляющиеПринцип разделения власти, закрепленный в Конституции РФ и в Конституциях (Уставах) субъектов Федерации, предусматривает контроль за финансовой деятельностью органов исполнительной власти со стороны Президента и органов представительной власти. Такой контроль осуществляется прежде всего при рассмотрении и утверждении проектов федерального и нижестоящих бюджетов, государственных и местных внебюджетных фондов, а также при утверждении отчетов об их исполнении.Для проведения финансового контроля со стороны представительных органов созданы специальные структуры: комитеты и комиссии Совета Федерации и Государственной Думы, Счетная палата РФ.Начало такому контролю было положено созданием в 1992 г. Контрольно-бюджетного комитета при Верховном Совете РФ как органа, не зависимого в своих действиях ни от Правительства РФ, ни от администрации Президента. В настоящее вре­мя основная часть его функций передана Комитету Государственной Думы по бюджету, налогам, банкам и финансам, соответствующие подкомитеты которого проводят экспертно-аналитическую работу по всем финансовым вопросам. Особое место в системе финансового контроля со стороны представительных органов принадлежит Счетной палате РФ, деятельность которой определяется Федеральным Законом РФ от II января 1995 г. Это не зависимый от Правительства РФ, постоянно действующий орган государственного финансового контроля, наделенный широкими полномочиями и подотчетный Федеральному Собранию РФ.Перед должностными лицами Счетной палаты поставлены следующие задачи: организация контроля за исполнением федерального бюджета и внебюджетных фондов; подготовка предложений по устранению обнаруженных нарушений и улучшению бюджетного процесса;оценка эффективности и целесообразности расходования государственных средств, в том числе предоставленных на возвратной основе, и использования федеральной собственности; определение степени обоснованности статей проектов федерального бюджета и внебюджетных фондов; финансовая экспертиза, т.е. оценка финансовых последствий принятия федеральных законов для бюджета; контроль за поступлением и движением бюджетных средств на счетах банков; регулярное представление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета;контроль за поступлением в федеральный бюджет денежных средств от приватизации государственной собственности, продажи и управления ею.Счетная палата обязана также контролировать состояние государственного внутреннего и внешнего долга РФ, а также деятельность Центрального Банка России по обслуживанию государственного долга; эффективность использования иностранных кредитов и займов, получаемых Правительством РФ, а также предоставление Россией средств в форме займов и на безвозмездной основе иностранным государствам и международным организациям.Основные формы контроля, проводимого Счетной палатой, — тематические проверки и ревизии. Для принятия мер по устранению выявленных нарушений, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению виновных к ответственности, в том числе уголовной, должностных лиц, виновных в нарушении законодательства и бесхозяйственности, Счетная палата направляет представление руководителю проверяемого предприятия, учреждения или организации, которое должно быть рассмотрено в указанный в нем срок. При выявлении фактов грубых нарушений законности и финансовой дисциплины, наносящих государству прямой ущерб или при несоблюдении порядка и сроков рассмотрения представлений Счетной палаты, она имеет право давать предписания, обязательные для исполнения. В том случае, если предписания не исполняются, Коллегия Счетной палаты по согласованию с Государственной Думой может принять решение о приостановлении финансовых, платежных и расчетных операций по счетам проверяемого юридического лица. Предписание может быть обжаловано в судебном порядке.Деятельность Счетной палаты по закону является гласной: результаты должны освеОсновные задачи аудиторского контроля — установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствия произведенных финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации; проверка платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований проверяемых экономических субъектов. Аудиторские службы могут оказывать и другие услуги: постановку и ведение бухгалтерского учета; составление бухгалтерской отчетности и деклараций о доходах; анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности; обучение работников бухгалтерских служб и консультирование в вопросах финансово-хозяйственного законодательства; проработка рекомендаций, полученных в результате аудиторских проверок.Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной. Если инициативная проверка осуществляется по решению самого экономического субъекта, то обязательная проводится в установленном порядке во всех случаях, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 7 декабря 1994 г. Аудиторский контроль — независимый вневедомственный финансовый контроль.

В соответствии с Временными правилами аудиторской деятельности в РФ, утвержденными Указом Президента РФ от 23 декабря 1993 г., результат аудиторской проверки оформляется в виде заключения аудитора (аудиторской фирмы). Этот документ имеет юридическую силу для всех юридических и физических лиц, государственных и судебных органов.

6. Норм-прав регул-еи орг А деят-ти(АД). В соот-вии с приня­той конц-ей норм-го рег-ния А в РФ по­строена трехуровневая сис-ма его реглам-ции. Верхним уровнем яв-ся ФЗ «Об А деят-ти»,кот отн-ся к основным закон.актам, реглам-щим хоз-ное право в РФ. ФЗ опр-ет понятие АД—предприним деят-ть по незав пр-ке БФО орг и индивид предпр-лей.Но независ хар-р не означает отсутствия к-ля и надзора со ст-ны гос-ва и общ-ва.Гос рег-ие осущ-ся ч/з спец-но созданный уполномоч орган и сам рег-ие ч/з аккредитов професс ауд объединения.2 уровень пред­ставлен правилами АД: Фед-ные – обяз-ые для всех учас-ков АД. Стан-ты, принятые профес-ми А объед-ми и яв-ся обяз-ми для их чле­нов.Осн назн уровня –уст-ние норм А,однозначно понимаемых всеми S-ми ХД и прежде всего Арбитражем. Правила(станд)-это общие рук-щие нормы и правила для помощи а-ра в ходе выпол-ия их обяз-тей по проведению проверок и регламент-щие осн принципы и особ-ти АД.Разраб-но 23 Фед правила.Они строятся на основе МСА,к-рые издает Комитет м/нар ауд практике.МСА способствуют развитию профессии и унификации подходов к А.Пред-но к разработке более 30 стандартов, кот-е подразд-ся на 3 гр-пы: 1.общие правила (стан-ты); 2.правила (стан-ты) проведения А пров-ки; 3.правила (стан-ты) состав-я отчета. Принята примерная структура всех стандартов. Она включает разделы: общие полож-я; основ.понятия; сущ-сть стан-та; прак-кие прилож-ния. Эти правила (стан-ты) содержат основ. прин-пы про­шения А проверки и состав-я А заключения. С их помощью а-ры могли выбрать как необх-мые масштаб и глубину А пров-ки, так и ее целес-ную методику. Стан-ты А опр-ют также критерии, с пом-ю кот-ых м. оценить кач-во рез-тов А пров-ки.Док-ты 3-го ур-ня – Док-ты, издав-е профес-и объединениями бухгалтеров и аудиторов (реком-ции, носят вспомогат. хар-р) Док-ты 4-го уровня – внутрифирменные стан-ты - помощь в тех-кой реал-ции треб-й правил (стан-тов), в разраб-ке прогресс-ных приемов и рац-ных сп-бов орг-ции А деят-ти. Эти док-ты разраб-ся в каждой А о/ц и инд-ным а-ром сам-но и призваны обеспечить единый подход к А пров-ке в данной А о/ц. К ним отн-ся правила А о/ц и инд-ных а-ров.Это внутрифирменные станд.О/ц-это основа,на к-рой строится деят-ть,т.е. атт-ция и лиценз-ние АД. Атт-ция осущ-ся в форме квалифик-го экзамена.Аттестат выдается без ограничении срока действия.Треб-ия:высшее эк/юр оьраз-ие,практич опыт работы не <3 из последних 5 лет в кач-ве рук-ля,а-ра,спец-та ауд о/ц,бухг-ра,эк-ста,ревизора,юриста,науч сотрудника,преподавателя по эк/юр спец-ти.,владение деловым рус яз(необх-ом для изучения норм актов,пр-ки док-ции,делового общения).Каждый атт-ный а-р д/н ежегодно проходить курс повышения квал-ции на базе уч-методич центров по обучению и переподготовке а-ров,опр-мых ЦАЛАКом. Аттестат аннул-ся:1установлен факт его получения с исп-ем подложных док-в2вступил в силу приговор суда,предусм-щий наказание в виде лишения права заним-ся Аью в теч опр-го срока3уст-н факт несобл-ия треб-ий з-на4систематич нарушение а-ром треб-ий зак-ва РФ и Фед станд-в.5подписание ауд закл без проведения ауд пр-ки6в теч 2 лет а-р не осущ-ет АД 7а-р нарушает треб-ия о прохождении обучения по программе повышения квал-ии.Реш м/но обжаловать в теч 3 мес.А-ры,лсущ-щие АД без образования юр лица и ауд о\ц вправе заним-ся Адью т/о при наличии лицензии.Датой ее получения сч-ся дата принятия решения о ее выдаче.Выд-ся на срок до 5 лет.Для ее получения необх-мо предоставить1для инд предприним:заявл,копии свид-да о гос регистрации в кач-ве инд предприни-ля,справки о постановке на учет в нал орг,док-та,подвт-щего внесение платы за рассмотрение заявления,копии аттестата,справки с места жит-ва.2для ауд о/ц:заявл,копии учр док-в,копии свид-ва о гос регистрации в кач-ве ЮЛ, справки о постановке на учет в нал органы,док-т,подтвщийвнесение платы за рассмотрение заявл,справки банка,подт-щих оплату УК,сведения о рук-лях,их замах и работающих атт-х а-рах,вкл-ая заверенные квал аттестаты.Выдача лицензии осущ-ся при соблюдении след треб:1Любая ОПФ,кроме ОАО 2УКне <100МРОТ 3в УК доля,принадлежащая атт-м а-рам не < 51% 4в штате не <5 атт-х а-ров.За выдачу лицензии взим-ся лиценз сбор.

7. Орган, регулирующий аудиторскую деятельность.

В Российской Федерации для регулирования аудиторской деятельности согласно Федеральному Закону «Об аудиторской деятельности» создается уполномоченный федеральный орган государственного регулирования аудиторской деятельности.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 6 февраля 2002г. №80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ» функции федерального органа осуществляет Министерство финансов РФ.

Основные функции:· издание в пределах своей компетенции нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;

·организация разработки и представление на утверждение Правительству РФ федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

· организация системы аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ, лицензирование аудиторской деятельности;

· организация системы надзора за соблюдением аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами лицензионных требований и условий;

· контроль за соблюдением аудиторскими организациями(аудиторами) федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности;

· определение объема и разработка порядка представления уполномоченному федеральному органу отчетности аудиторских организаций (аудиторов) и финансовой отчетности;· ведение государственных реестров аттестованных аудиторов, профессиональных аудиторских объединений и учебно-методических центров;· аккредитация профессиональных аудиторских объединений.

В целях учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности создается совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе. Положение о совете по аудиторской деятельности утверждается руководителем уполномоченного федерального органа.

8. Виды А и А услуг.По объекту пров-ки А подразд-ся на внутр. и внеш. По содерж-ю и методам пров-я внеш А имеет много общего с внутр.. А. При должной орг-ции внутр. А способ-т повыш-ю ответст-ти рук-лей структ. подразд-й и МОЛ орг-ции за выпол-е св. обяз-й, предотвращ. негатив. явл-й. Внутр. А явл-ся инф-й базой для внеш. А, проводимого в отд-х хоз. S-тах в обяз-м порядке. Вместе с тем м/у внутр. и внеш. А им-ся сущест-е различия в уровнях независимости, целях и по времени проведения проверок. Внешний осущ-ся внеш, независимыми а-ми, а-ми фирмами на основе заказов (дог-в) с орг-ми. Отличит-й особ-тью внеш. А явл-ся то, что а-ры, проводящие пров-ку, не имеют на проверяемом эк. S-те никаких интересов – не явл-ся учредит., собств, рук-ми, несущими ответ-ть за соблюдение треб-й к БФО, а т/же не состоят в родстве с рук-м орг-ции и не связвны с ним служеб. отнош-ми.Внеш. а-я пров-ка не м. проводиться а-ми фирмами в отношении эк. проверяемых S-тов, кот-е явл-ся их учредит-ми, филиалами, представит-ми, а т/же оказывающие д. эк. S-ту услуги по восстан-ю, ведению б/у и составл-ю БФО. Пор-к выплаты и размер ден. вознаграждения а. фирмам за проведение А и оказание сопут. ему услуг опред-ся дог-ми оказания а. услуг и не м.б. поставлены в завис-ть от выпол-я каких бы то ни было треб-й а/л о содержании выводов, кот. м.б. сделаны в рез-те А.Внеш. А пров-ся с целью устан-я состояния ФХД и выраж-я мнения о достовер-ти год. ФО проверяемого эк. S-та. Внешний А м. б. проведен согласно дог-ру с целью разраб-ки рекомен-й по улучшению постановки б/у, оптим-ции фин. планов и упр-я д-тью.Рез-ты провед-я внеш. А оформ-ся путем составл-я и представл-я письм. закл-я о сост-ии учета, СВК, о достовер-ти ФО. Орг-ции сам-но выбир-т а-ра или а-ую фирму для проведения А. Внутр. А осущ-ся спец. службой орг-ции или ее раб-ми (спец-ми), непосредственно подчинен-ми рук-ву хоз. S-та и предназначен для внутрихоз. контроля фин. состояния, источ-в затрат, выявл-я резервов и обеспечения адм-ции реком-ми по повышению эф-ти д-ти п/п. Внутр. А – это независ. д-ть в орг-ции по пров-ке ее работы в ее интересах. Внутр. А необх. для предотвращения нерац-ого расхода, потерь, хищений мат. и ден. рес-в орг-ции, своевременного предупреждения и своевременной разраб-ки рек-ций по выходу из фин. трудностей. Для успеш-го функц-я ауд.орг-ий,а т-же индив-х предпр-лей им необх.расширить перечень своей д-ти,т.е.кроме осн.вида д-ти(пров-ки) м.заним-ся оказ-ем разл.рода услуг.Сопут-щие А услуги м.класс-ть по совместимости с пров-ем А:а)совместимые:1)постановка б/у;2)контроль вед-я учета и составл-я отчетов;3)контроль начисл-я и уплаты н-гов и иных обяз-х пл-жей;4)ан-з хоз.и фин.д-ти;5)оценка эк.и инвестиц-х проектов,эк.безоп-ти сист.б/у и ВК;6)представл-е интресов эк.S перед 3-ми лицами;7)пров-е семинаров,повыш-е квалиф-ииперсонала орг-ии;8)науч-я разраб-ка,изд-е методич.пособий и реком-ий;9)компьют-ция б/у и отч-ти;10)консультац-е услуги;11)инф-е обслужив-е;12)эксперт-е обслуж-е;13)подбор и тестир-е кадров эк.S и др.;б)несовместимые:1)вед-е б/у;2)восстановл-е б/у;3)составл-е налог-х деклар-ий;4)составл-е бух отч-ти.Также сопут-щие услуги подразд-ся на:а)услуги действия:1)созд-е док-тов эк.S(перв.д-ты,регистры б/у,отч-ть);2)восст-е утрач-х д-тов; б)услуги контроля:1)конт-ль вед-я учета и сост-я отч-ти;2)Конт-ль начисл-я и уплаты н-гов;в)инф-е услуги:1)пров-е семинаров;2)изд-е мет.указ-ий;3)инф-е обслуж-е клиента.Сопут-щие А услуги действия,оказ-е кот.эк.S возлагает на ауд.орг-ию,оформл-ся д-ром.

9. Виды А проверки и А услуг.внешне А-на договор-й основе А фирмами или индивид аудит-ми с целью объектив-й достоверн-ти бух отчет-ти. внутр А-независ деят-ть в орган-ии по проверке и оценке её работы в интерес рук-ля.обязат-е А-проверка обуслав-ая с указ-м в зак.инициатив-й А-по реш-ю рук-ва или учредит-й.спец А-проверка конкретн вопр деят-ти хоз субъекта с т.зр.соблюд-я опред норм и правил.подтвержд-й А-проверка при кот-й А подтвержд кажд хоз деят-ть и пар-но с бух созд свой собств-й учетный регистр.системно-ориент А-предусм наблюд сис кот-я контр операц.А базир-ся на риске-выборочн проверка в узк мест или крит точек в его раб.фин А-оценка достовер-ти фин инфо.А на соот-е-для выяв-я соблюд-я п/п конкр зак,инструк-й,обяз-в,к-е оказ возд-е на рез-ты операц или отчеты.операц А-для проверки процедур метод функц-я п/п для оценки произ-ти и эф-ти деят-ти п/п.периодич-ть А-первонач А,периодич А.

10. Обязательный аудит компании

Обязательный аудит организации, проводится в случаях, определенных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 307—ФЗ от 30.12.2008 г. Обязательному аудиту подлежат:Организации, объем выручки от продажи продукции которой (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей;-Открытые акционерные общества;-Кредитные организации, бюро кредитных историй, страховые организации, общества взаимного страхования, товарные или фондовые биржи, инвестиционные фонды, государственные внебюджетные фонды, фонды, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц.

Обязательная аудиторская проверка проводится также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Обязательный аудит компании (организации) должен проводиться ежегодно. Но необходимо понимать, что обязательные аудиторские проверки не подменяют государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого уполномоченными органами государственной власти. В то же время обязательный аудит предприятий обеспечивает необходимый уровень гарантии достоверности отчетности, предъявляемый государством экономически значимым компаниям.Инициативный аудит компании.Аудит по российским стандартам проводится не только в обязательном порядке. Любая организация в случае возникновения необходимости может обратиться в аудиторскую компанию с целью проведения аудита. Такой аудит традиционно называют инициативным аудитом.Инициативный аудит отличается от аудита обязательного лишь тем, что проводится в тех случаях, когда есть инициатива Заказчика, но нет обязательного предписания закона. Аудит инициативный проводится с использование тех же норм, процедур и правил, что и аудит обязательный.Однако важность инициативного аудита не стоит недооценивать. Необходимость и полезность инициативного аудита определяется следующими обстоятельствами:-Важностью достоверности бухгалтерской отчетности для принятия управленческих и иных решений;-Выявления частных и методологических ошибок в бухгалтерском и налоговом учете;-Возможностью получения объективной картины состояния учета и работы бухгалтерской и финансовой службы;-Определение уровня достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности для иных пользователей отчетности (банков, инвесторов, органов власти)-Определение всех значимых обстоятельств финансово-хозяйственной деятельности компании при продаже или покупке бизнеса.

Проведение аудита (инициативного или обязательного) является необходимым условием деятельности современной успешной компании.

11. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов Основные права:, самостоятельное определение форм и методов проведения аудита, проверка в полном объеме документации, связанной с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также фактического наличия любого имущества, учтенного в той документции; получение у должностных лиц аудируемого лица разъяснений в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудиторской проверки вопросам; отказ от проведения аудита или от выражения своего мнения в аудиторском заключении в следующих случаях:- непредставления аудируемым лицом всей необходимой документации- выявление в ходе аудита обстоятельств, оказывающих существенное влияние на мнение аудитора по степени достоверности финансовой отчетности аудируемого лица. Обязанности: осуществление аудита в соответствии с законодательством РФ; предоставление по требованию аудируемого лица необходимой информации о требованиях законодательства, касающегося проведения аудита, на которых основываются замечания или выводы аудитора 1)передача аудиторского заключения аудитором аудируемому лицу в срок, установленный договором на оказание аудиторских услуг;2)обеспечение сохранности доказательств, которые предоставляются в ходе аудита и неразглашения данных, содержащихся в них без согласия аудируемого лица.

12. Права и обязанности аудируемых лиц. Получение от аудитора информации о нормативных актах, на которых основываются выводы аудиторов.Получение от аудит. Организаций заключения в срок установленный договором.Обязанность аудируемых лиц:1)заключение договора на проведение обязательного аудита с аудиторскими организациями;2)Создание аудитору условий для своевременного и полного проведения аудита, предоставление ему информации и документации, необходимой для осуществления аудита. Проведение запросов сведений у 3-х лиц, необходимых для проверки.1)Не придпринимать действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению при проведении аудита.2)Опреативное устранение выявленных аудитором нарушений.3)Полная и своевременная оплата аудиторских услуг.

13. Ответственность Аудиторов и аудиторских организаций

Ответственность заказчика перед аудитором наступает в случае неоплаты аудиторских услуг. При этом аудиторская организация вправе взыскать с заказчика проценты за пользование чужими денежными средствами.(ст. 395).Аудиторская организация имеет право удержать аудиторское заключение при неисполнении заказчиком обязанности уплатить обусловленную сумму. Гражданско-правовая ответственность аудитора перед заказчиком наступает в первую очередь за некачественное проведение аудита (ст. 723). В случаях, когда работа выполнена с отступлениями от договора или с иными недостатками, то аудируемое лицо вправе потребовать устранение этих недостатков или возмещение своих расходов на устранение недостатков, когда право заказчика устранять их предусмотрено в договоре (ст. 397 ГК РФ).При отказе заказчика от исполнения договора он должен оплатить исполнителю фактически понесенные им расходы, возможно привлечение аудитора к уголовной ответственности. Ст. 202 УК РФ вводит ответственность за использование частным аудитором своих полномочий вопреки задачам своей деятельности и в целях извлечения вывода для себя или нанесения вреда другим лицам (ст. 202 УК РФ)В случае ненадлежащего исполнения аудитором своих обязательств, аудируемое лицо может взыскать убытки, причиненные ей вследствие действия аудитора. На практике убытки – это сумма штрафов, начисленных аудируемым лицам налоговыми органами после проверки. Помимо ответственности перед заказчиком аудитор несет ответственность и перед акционерами, которым неверным аудиторским заключением причинен имущественный вред.