Налоги и н/обл.
Земельный н-г. СХО им-т в собств-ти земли размером 1500 га.Кадастр.ст-ть 1 га 3400 руб.Опр-ть Σ н-га за отч.п/д
Реш-е: НБ=1500*3400=5100000руб.
Σ н-га=5100000*0,3%*1/4=3825 руб.
Водный н-г.Орг-ция осущ-ет водозабор из реки.В кв-л исп-ся речной воды 111000 м3.Лимит для д.орг-ции уст-н в размере 90000 м3 .НС=294 руб.Опр-ть Σ н-га.Если лимит не собл-ся,то ст-ка увел-ся в 5 раз
Реш-е: (90000*294)/1000+(111000-90000)*294*5/1000=57330руб
Н-г на им-во.Остат.ст-ть облаг.им-ва орг-ции на 1.01-52000руб;1.02-51000руб;1.03-64000руб;1.04-6300руб.Опр-ть Σ ав.пл-жа к уплате за 1 кв-л.
Реш-е: НБ1кв-л=(52000+51000+64000+63000)/4=57500 руб.
Ав.пл-ж=57500/*2,2/4=316 руб.
ЕСН.Орг-ция начисл.раб-кам з/п 400000 руб,отпускные 80000руб,вознагр-я предпр-лю 6000руб,вознагр-е ФЛ по дог-ру поруч-я 5000 руб.Опр-ть Σ н-га за отч.м-ц
Реш-е: НБ=400000+80000+5000=485000 руб
ЕСН в ФБ=485000*20%=97000руб
ЕСН в ФСС=480000*2,9%=13920руб
ЕСН в ФФОМС=485000*1,1%=5335руб.
ЕСН ТФОМС=485000*2%=9700руб
Общая сумма н-га=125955 руб
ЕНВД.Орг-ция заним-ся перевозками пассахиров.Им-т на бал-се 20 аЪ/бусов.В мае 1 а/бус утилизовали в связи с поломкой.Сумма уплач-х СВОПС 28000 руб.Базовая дох-ть 6000 руб.К-т1=1,132;К-т2=0,9.Опр-ть сумму н-га за 2 кв-л
Реш-е: ВД=6000(20+19+19)*1,132*0,9=354542 руб
ЕНВД=354542*15%=53181 руб
Вычет=53181*50%=26591 руб. А дан вычет 28000руб.След-но ЕНВД к уплате=53181-26591=26590руб.
УСНО.Орг-ция перешла на УСНО и об-том н/о выбрала Д-Р.За год поступл-я сост.8млн.руб,произвед.р-ды 6,5 млн.руб.За 9 мес.отч.года упл-но ав.пл-жей 53000 руб.Опр-ть сумму н-га к уплате в б-т
Реш-е:НБ=8000000-6500000=1500000руб
ЕН=1500000*15%=225000руб
ЕНмин=8000000*1%=80000руб
ЕНк уплате=225000-53000=172000руб
НДФЛ.Гражд-ка вдова,2 несоверш.детей.Нач-на з/п 7000 руб. От п/п к юбилею вручен подарок DVD рын.ст-ю 6000 руб.Удержать сумму н-га.
Реш-е: Облаг.д-д=7000+(6000-4000)=9000руб
Станд.выч.=400+1200*2=2800руб
НБ=9000-2800=6200руб
НДФЛ=6200*13%=806руб
НДС.Совхоз реал-л помид.и огурцы на сумму 550 тыс.рубВ том же м-це приобр-ны ГСМ на сумму 118 тыс.руб и опл-ны коммун.услуги на 59 тыс.руб.Опр-ть НДС
Реш-е: НДС,подлеж.уплате=550000*10/110=50000руб
НДС к вычету=118000*18/118+59000*18/118=27000руб
НДС к уплате= 50000-27000=23000руб
Н-г на прибыль.В1 кв-ле орг-ция им-т след.пок-ли:отриц.курс.раз-ца 40000руб,выр-ка от реал.ГП 354000руб,в т.ч НДС;выр-ка от реал-ции об-та ОС 70800руб,в т.ч НДС.Остат.ст-ть ОС5500руб;с/с ГП 240000руб.Опр-ть сумму н-га на прибыль к уплате,если упл-но ежемес-х ав.пл-жей на сумму 10000руб
Реш-е: Д=354000*100/118+70800*100/118=360000руб
Р=240000+55000+40000=335000руб
НБ=Д-Р=360000-335000=25000руб.
НП=25000*24%=6000руб
НП к зачету=6000-1000= -4000руб
ЕСХН.СПК «Рассвет» с 1.01 перешел на ЕСХН.За 1п/г д-д сост.1100000руб.В марте получен кр-т на приобр-е элитных семян 300000руб.Во 2 кв-ле приобр-ны ГСМ и з/ч на 354000руб,в т.ч НДС,из них опл-но 270000руб,в т.ч НДС.С янв. По май раб-кам выпл-на з/п в разм. 400000руб.Т/же переч-ны в б-т СВОПС 40000руб.За июнь нач-на з/п 62000руб,срок выдачи к-ой 6.07.Опр-ть ЕСХН
Реш-е: Сумма кр-та не вкл-ся;НДС не вычит-ся
Д=1100000руб
Р=270000+400000+40000=710000руб
НБ=Д-Р=1100000-710000=39000руб
ЕСХН=390000*6%=23400руб
Налоговый учет
НДС
1. Дано: ОАО «Мечта» продает доч. п/п ООО «Надежда» как имущ. комп-кс. БС передав-х активов п/п = 2 000 т.р., в т.ч.:
- ОС - 1 000 т. р.;
- сырье, мат-лы – 200т. р.;
- товары - 300 т. р.;
- ДЗ - 350 т.р.;
- цб – 150 т. р.
Продажная ст-ть реализуемого п/п (в т.ч. НДС) = 2 300 т.р.
Опр-ть НДС к уплате в б-т.
Реш-е. Т.к. продаж. ст-ть п/п > БС п/п, то необх. расч-ть поправоч. к-т:
1) если ЦР < БС, то К = ЦР / БС;
2) если ЦР > БС, то К = (ЦР – ДЗ – ЦБ) / (БС – ДЗ – ЦБ),
К
=
=
1,2.
Ст-ть кажд. вида им-ва, составит:
- ОС – 1 200 т. р. (1 000 т.р * 1,2);
- сырье и мат-лы – 240 т. р. (200 т.р * 1,2);
- товары – 360 т. р. (300 т.р.* 1,2).
Согласно ст. 158 НК РФ к ст-ти ФВ и ДЗ поправочный к-т не прим-ся, а их реал-я не облагается НДС. По каждому виду им-ва приме-ся расч. нал. ставка 15,25 %.
Сумма НДС, исчисл-я с каждого вида им-ва:
- ОС – 183 т. р. (1 200 000 * 15,25% / 100%);
- сырье и материалы – 36, 6 т. р. (240 000 * 15,25% / 100%);
- товары – 54, 9 т. р. (360 000 * 15,25% / 100%).
Тогда, сумма реализации без НДС – 2 025 500 р. (2 300 000 – 274 500);
- сумма НДС – 274 500 р.
В журнале ХО ОАО «Мечта» б. сделаны записи:
Дт 62, Кт 91-1 – 2 300 000 р. - отражена ВР ООО «Надежда»;
Дт 91-3, Кт 68 – 274 500 р. - начислен НДС по реал-м видам активов.
Ответ: 274 500 р.
2. Дано: Орг-ция осущ-т 2 вида д-ти: опт. и розн. торговлю, облаг. ЕНВД. В мае орг-ция приобрела ксерокс ст-тью 17 700 р., в т.ч. НДС, кот. введен в экспл. в этом же мес. Ксерокс исп-ся при осущ-нии обоих видов д-ти. В мае ВР т-в оптом составила 483 800 р., в т.ч. НДС, от реал-ции т-в в розницу – 185 000 р. Опр-ть сумму НДС к уплате в б-т.
Реш-е.
Для исп-я в расчете сопоставимых пок-лей рассчитаем ст-ть отгруж-х т-в оптом без НДС.
НДС, начисл. с выручки = 483 800 * 18% / 100% = 73 800 р.
Чистая выручка = 483 800 – 73 800 = 410 000 р.
Общая сумма выручки составит 595 000 р. (410 000 + 185 000).
Доля выручки от реал-ции т-в оптом в общем V выручки сост-т – 68,9% (410 000 р. / 595 000 р. * 100%).
Доля выручки от реал-ции т-в в розницу сост-т – 31,1% (185 000 / 595 000 * 100%).
Сумма «входного» НДС = 17 700 * 18% / 100% = 2700 р.
Сумма НДС, подлежащая вычету, составляет 1860 р. (2700 р. * 68,9% / 100%).
Сумма НДС в части, вкл. в ст-ть приобр. ксерокса, равна 840 р. (2700 р. * 31,1% / 100%).
Расчет доли выручки и сумм НДС находит св. отраж-е в бух. справке.
Сумма НДС к уплате в бюджет = 73 800 – 1860 = 71 940 р.
В б/у будут сделаны записи:
Дт 08, Кт 19 – 840 р. – вкл. сумма НДС в факт. з-ты на приобретение ксерокса;
Дт 68, Кт 19 – 1860 р.- принята к вычету сумма НДС;
Дт 68, Кт 51 – 71 940 р.- уплачена сумма НДС в бюджет.
Ответ: 71 940 р.
3. Дано: Орг- ция зан-ся опт. торговлей (обычная система н/обл) и оказывает бытовые услуги населению (ЕНВД). Общая выручка за I квартал сост. 6 000 т. р., в т.ч. от оптовых продаж - 5 000 т. р. (без НДС), от оказания услуг - 1 000 т. р. Ср.год. ст-ть им-ва орг-ции по сост. на 1.04 сост. 7 000 т. р., в т.ч. 950 т. р. исп-ся в д-ти, облаг. ЕНВД, 3 050 т. р. - в торговле, 3 000 т. р. - в обоих видах д-ти. Ставка налога на им-во - 2,2%. Определите сумму налога на им-во организации.
Решение Для определения суммы авансового платежа по налогу на имущество определим стоимость имущества, относящегося к деятельности, переведенной на ЕНВД. Для этого найдем пропорцию исходя из суммы выручки:
1 000 000 / 6 000 000 * 100% = 16,67%.
Стоимость им-ва при ЕНВД составляет 1 450 100 р. (950 000 + 3 000 000 * 16,67% / 100%). Эта сумма в налогооблагаемую базу не включается.
Стоимость им-ва, приходящегося на оптовую торговлю, составляет 5 549 900 р. (3 050 000 + (3 000 000 – 3 000 000 * 16,67% / 100%)).
Сумма авансового платежа по налогу равна 30 524 р. (5 549 900 р. * 2,2% / 100% / 4).
Ответ: 30 524 р.
4 Дано: Орг-ция приобрела ОС ст-тью 24 т. р., в т.ч. НДС 4 т.- р. Затраты по монтажу ОС составили 2 т. р. Срок пол. исп-я ОС - 10 лет. В у/п орг-ции определен лин. ме-д начисл-я амор-ации, в у/п для целей н/обл – нелин. Опрте разницу в методах начисления ам-ции.
Реш-е Еж.мес. сумма ам-ции, начисленная лин. ме-м для целей б/у, составит:
22 т. р. / 120 мес. = 183,3 р.
Сумма амортизации, начисленная нелинейным методом сост-т:
22 т. р. * 1,667% / 100% = 367 р.
При этом норма амортизации за январь определяется по формуле:
2 / 120 мес. * 100% = 1,667%,
где 120 - число оставшихся месяцев полезного исп-я объекта.
Так как бухгалтерская амортизация меньше налоговой, то возникает НВР 183,7 р. (367 – 183,3). Умножив ее на ставку Нпр, получим ОНО 44 р. (183,7 * 24% / 100%), кот. отраж-ся по Дт 68 и Кт 77.
5. Дано: Орг-цией получен кр.ср. кредит в банке в сумме 500 т. р. (для выплаты з/п раб-кам и уплаты ЕСН). % польз-е ЗС уплач-ся согласно кредитному дог-ру ежемес. из расчета 19% годовых. Ставка рефинан-ния, устан. ЦБ РФ, на дату получ-я кредита составляет 13%.
Реш-е Предельная величина %, призн-х расходом для целей н/обл Пр, равна 14,3% (13% * 1,1).
% ставка, уст. кредитным договором 19%> 14,3%.
=>, в составе расх-в при форм. НБ по НПр ежемес. учит-ся сумма, исчисл. исходя из предел. вел-ны %, равная 5958 р. (500 000 * 14,3% / 100% / 365 * 30).
Разница между указанной суммой и факт. начисл. суммой % называется ВВР 1959 р. (500 000 * 19% / 100% / 365 * 30 – 5958 = 7917 - 5958). Умножив ее на ставку налога на прибыль, получим ОНА 470 р. (1959 * 24% / 100%), кот. отражается по Дт 09 и Кт 68.
6. Дано: Орг-ция в рекламных целях уст-т рекл-й щит. Ст-ть работ подрядчика - 24 т. р. (НДС – 4 т. р.). Для осущ-я работ исп-ся мат-лы на 30 т. р. (НДС – 5 т. р.). Расходы по изгот-ю вывески – 12, 6 т. р. (НДС – 2, 1 т. р.). Расходы по изг-ю фирм-х пакетов 18 т. р. (НДС – 3 т. р.) за один месяц. Выручка за один месяц сост. 1 300 т. р. В соотв. с у/п орг-ции все налоги исчисл. по «методу начисления». Опр-ть сумму расхода, умень. НБ, и разницу.
Реш-е Согласно п.4 ст.264 НК РФ затраты на пр-во рекл-х пакетов, упаковки и рекл-х сувениров подлежат отражению в НУ в составе пр. расх.в в пределах уст. нормы - 1% от выручки без НДС, акцизов.
НДС, начисл. с выручки = 1 300 000 * 18% / 118% = 198 305 р.
Чистая выручка = 1 300 000 – 198 305 = 1 101 695 р.
Пред. вел-на расх-в на рекламу = 1 101 695 * 1% / 100% = 11 017 р.
Факт. вел-на норм-х расх-в = 18 000 – 3000 = 15 т. р.
Величина расходов, не ограниченная НК РФ = (24 000 – 4000) + (30 000 – 5000) + (12 600 – 2100) = 55 500 р.
Таким образом, в целях н/обл будет принята сумма 66 517 р. (11 017 + 55 500), а в целях б/у 70 500 р. (15 000 + 55 500).
Разница между указанной суммой и факт. начисл. суммой % наз-ся ВВР 3983 р. (70 500 – 66 517). Умножив ее на ставку Нпр, получим ОНА 956 р. (3983 * 24% / 100%), кот. отр-ся по Дт 09 и Кт 68.