- •Финансовый анализ
- •Содержание
- •Введение
- •1 Содержание здания для практических занятий и самостоятельной работы
- •Тема1 Понятие финансового анализа и его роль в управлении коммерческой организацией.
- •Тема 2 Основные методические приемы финансового анализа
- •Тема 3 Анализ структуры и динамики доходов организации. Анализ объема производства и продаж продукции
- •Тема 4 Анализ структуры и динамики расходов коммерческой организации. Анализ затрат на производство и продажу
- •Тема 5 Анализ уровня и динамики финансовых результатов. Факторный анализ прибыли от продаж
- •Тема 6 Анализ уровня и динамики показателей рентабельности. Факторный анализ рентабельности
- •Тема 7 Анализ оборачиваемости внеоборотных и оборотных активов
- •Тема 8 Общая оценка финансового состояния организации на основе баланса
- •Тема 9 Анализ относительных показателей налоговой нагрузки
- •Тема 10 Методы комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности
- •1.2 Задание для самостоятельной работы
- •Список рекомендуемой литературы
- •Финансовый анализ
- •Редактор
- •Лицензия на издательскую деятельность: ид №02586 от 18.08.2000 г. Издательство КубГту: 350072, Краснодар, ул. Московская, 2, кор. А
Тема 7 Анализ оборачиваемости внеоборотных и оборотных активов
Задание 7.1: Ответить на вопросы:
1 Что входит в систему показателей оборачиваемости активов?
2 Как проводится анализ показателей оборачиваемости внеоборотных активов?
3 Методика проведения анализа использования основных средств?
4 Как проводится анализ показателей оборачиваемости оборотных активов и обязательств?
5 Методика проведения анализа эффективности использования оборотных средств?
Задание 7.2: Решить задачи
Задача 1 - Анализ состава и структуры оборотных средств
Таблица 25
|
Показатели |
На конец года |
Откло- нение от баз. года |
Темп роста к баз. году, % | ||||||
|
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. | |||||||
|
тыс. руб. |
уд. вес% |
тыс. руб. |
уд. вес% |
тыс. руб. |
уд. вес% | ||||
|
тыс. руб. |
уд. вес% | ||||||||
|
Запасы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В том числе |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
сырье и материалы |
30104 |
|
28668 |
|
28333 |
|
|
|
|
|
незавершенное производство |
1002 |
|
1053 |
|
1922 |
|
|
|
|
|
готовая продукция |
57804 |
|
57495 |
|
108342 |
|
|
|
|
|
расходы будущих периодов |
545 |
|
295 |
|
301 |
|
|
|
|
|
Налог на добав- ленную стоимость |
9602 |
|
2462 |
|
2094 |
|
|
|
|
|
Дебиторская задолженность |
44772 |
|
76340 |
|
97316 |
|
|
|
|
|
В том числе |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
покупатели и заказчики |
27588 |
|
53357 |
|
59654 |
|
|
|
|
|
Краткосрочные фин. вложения |
74 |
|
84 |
|
84 |
|
|
|
|
|
Денежные средства |
17765 |
|
6150 |
|
5119 |
|
|
|
|
|
Прочие оборотные активы |
- |
|
- |
|
583 |
|
|
|
|
|
Всего оборотных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Определить объем и структуру оборотных средств по годам анализируемого периода, абсолютное отклонение и темп роста по каждой группе оборотных средств.
Проанализировать изменение структуры оборотных средств в динамике за три года; охарактеризовать факторы, влияющие на структуру оборотных средств.
Дать оценку хозяйственной ситуации.
Задача 2 - Анализ состава и структуры основных средств
Таблица 26
|
Состав основных средств |
Наличие на нач. года |
Наличие на кон. года |
Отклонения | |||
|
Тыс.руб |
% к итогу |
Тыс.руб |
% к итогу |
Тыс.руб |
% | |
|
Здания |
217740 |
|
217740 |
|
|
|
|
Сооружения |
10205 |
|
10205 |
|
|
|
|
Передаточные устройства |
- |
|
- |
|
|
|
|
Окончание таблицы 26 | ||||||
|
Состав основных средств |
Наличие на нач. года |
Наличие на кон. года |
Отклонения | |||
|
Тыс.руб |
% к итогу |
Тыс.руб |
% к итогу |
Тыс.руб |
% | |
|
Машины и оборудование |
315548 |
|
352374 |
|
|
|
|
Транспортные средства |
106551 |
|
110553 |
|
|
|
|
Инструмент, производственный инвентарь |
29556 |
|
31509 |
|
|
|
|
Всего основные средства |
|
|
|
|
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
активная часть |
|
|
|
|
|
|
|
пассивная часть |
|
|
|
|
|
|
|
Основные непроизводственные средства |
39606 |
|
58004 |
|
|
|
|
Итого основных средств |
|
|
|
|
|
|
Определить структуру основных средств на начало и конец года и отклонения по каждой группе и в целом.
Проанализировать изменения структуры основных средств за год.
Охарактеризовать факторы, влияющие на структуру основных средств
Дать оценку хозяйственной ситуации.
Задача 3 - Анализ эффективности использования основных средств
Таблица 27
|
Показатели |
Пред. год |
Отчет. год |
Отклонения |
|
Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс.руб |
13440 |
18883 |
|
|
Среднегодовая стоимость основных средств в сопоставимых ценах, тыс.руб |
2955 |
3257 |
|
|
В том числе |
|
|
|
|
машин и оборудования, тыс.руб |
2532 |
2118 |
|
|
Удельный вес активной части |
|
|
|
|
Фондоотдача, руб |
|
|
|
|
Фондоотдача активной части, руб |
|
|
|
Определить величину фондоотдачи в предыдущем и отчетном годах и отклонениях.
Определить влияние стоимости основных средств, удельного веса активной части и фондоотдачи активной части на объем выпуска продукции.
Охарактеризовать факторы, влияющие на эффективность использования основных средств.
Дать оценку хозяйственной ситуации.
Задача 4 - Анализ эффективности использования основных средств
Таблица 28
|
Показатели |
Пред. год |
Отчет. год |
Отклонения |
Темп роста |
|
Товарная продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб |
11867 |
12942 |
|
|
|
Среднегодовая стоимость основных средств в сопоставимых ценах, тыс.руб |
4965 |
4782 |
|
|
|
Фондоотдача, руб |
|
|
|
|
|
Фондоемкость, руб |
|
|
|
|
Рассчитать величину фондоотдачи и фондоемкости по годам. Определить относительную экономию (перерасход) основных средств.
Определить влияние стоимости основных средств и фондоотдачи на выпуск продукции.
Определить соотношение интенсивного и экстенсивного факторов развития производства.
Дать оценку хозяйственной ситуации.
Задача 5 - Анализ оборачиваемости оборотных средств
Таблица 29
|
Показатели |
Пред. год |
Отчет. год |
Откло-нение |
Темп роста, % |
|
Выручка от продаж тыс. руб. |
428858 |
590137 |
|
|
|
Средние остатки оборотных средств, тыс. руб., всего |
96619 |
130590 |
|
|
|
В том числе: |
|
|
|
|
|
запасы |
64583 |
101436 |
|
|
|
дебиторская задолженность |
19567 |
19718 |
|
|
|
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения |
12469 |
9436 |
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости, оборотов: |
|
|
|
|
|
всех оборотных средств |
|
|
|
|
|
запасов |
|
|
|
|
|
дебиторской задолженности |
|
|
|
|
|
денежных средств и краткосрочных финансовых вложений |
|
|
|
|
|
Длительность одного оборота, дн.: |
|
|
|
|
|
всех оборотных средств |
|
|
|
|
|
запасов |
|
|
|
|
|
дебиторской задолженности |
|
|
|
|
|
денежных средств и краткосрочных финансовых вложений |
|
|
|
|
|
Коэффициент закрепления средств в обороте: |
|
|
|
|
|
всех оборотных средств |
|
|
|
|
|
запасов |
|
|
|
|
|
дебиторской задолженности |
|
|
|
|
|
денежных средств и краткосрочных финансовых вложений |
|
|
|
|
Рассчитать общий и частные показатели оборачиваемости оборотных средств в отчетном и предыдущем годах; оценить их динамику.
Сделать вывод о влиянии изменения оборачиваемости отдельных элементов оборотных средств на оборачиваемость всех оборотных средств.
Проанализировать скорость движения денежных средств в организации, сделать вывод о рациональности управления денежными средствами.
Дать оценку хозяйственной ситуации.
Задача 6 - Анализ оборачиваемости материальных оборотных средств
Таблица 30
|
Показатели |
Пред. год |
Отчет. год |
Откло-нение |
Темп роста, % |
|
Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб. |
87229 |
130777 |
|
|
|
Средние остатки оборотных средств, тыс. руб., всего |
81086 |
121867 |
|
|
|
В том числе |
|
|
|
|
|
материальные оборотные средства |
48738 |
51382 |
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости, оборотов: |
|
|
|
|
|
всех оборотных средств |
|
|
|
|
|
материальных оборотных средств |
|
|
|
|
|
Длительность одного оборота, дн.: |
|
|
|
|
|
всех оборотных средств |
|
|
|
|
|
материальных оборотных средств |
|
|
|
|
|
Коэффициент закрепления средств в обороте: |
|
|
|
|
|
всех оборотных средств |
|
|
|
|
|
материальных оборотных средств |
|
|
|
|
Рассчитать показатели оборачиваемости оборотных средств в отчетном и предыдущем году; оценить их динамику.
Определить величину относительного высвобождения (дополнительного закрепления) средств в обороте.
Определить соотношение экстенсивных и интенсивных факторов развития производства.
Дать оценку хозяйственной ситуации.
Задача 7. Анализ динамики оборачиваемости материальных оборотных средств
Таблица 31
|
Показатели |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
Темп роста к баз. году, % |
|
Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб. |
308992 |
354331 |
521255 |
|
|
Средние остатки материальных оборотных средств, тыс. руб. |
22976 |
32275 |
48658 |
|
|
Окончание таблицы 31 |
|
|
|
|
|
Показатели |
2011 г. |
2012 г. |
2013 г. |
Темп роста к баз. году, % |
|
Коэффициент оборачиваемости, оборотов |
|
|
|
|
|
Длительность одного оборота, дн. |
|
|
|
|
|
Коэффициент закрепления средств в обороте |
|
|
|
|
Рассчитать показатели оборачиваемости материальных оборотных
средств в отчетном и предыдущем годах; оценить их динамику.
Определить соотношение экстенсивных и интенсивных факторов развития производства.
Определить влияние наличия материальных оборотных средств и их оборачиваемости на выручку от продажи.
Дать оценку хозяйственной ситуации.
Задача 8. Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности
Таблица 32
|
Показатели |
Пред. год |
Отчет. год |
Откло-нение |
Темп роста, % |
|
Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб. |
354331 |
521255 |
|
|
|
Средние остатки оборотных средств, тыс. руб., всего |
87881 |
101012 |
|
|
|
Средняя величина дебиторской задолжен-ности, тыс. руб. |
24891 |
36936 |
|
|
|
В том числе |
|
|
|
|
|
сомнительная дебиторская задолженность |
4385 |
7851 |
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотов |
|
|
|
|
|
Длительность одного оборота, дн. |
|
|
|
|
|
Доля дебиторской задолженности в общей величине оборотных средств, % |
|
|
|
|
|
Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от продажи, % |
|
|
|
|
|
Доля сомнительной дебиторской задолжен-ности в общем объеме задолженности, % |
|
|
|
|
Рассчитать показатели, характеризующие состояние, «качество» и оборачиваемость дебиторской задолженности в отчетном и предыдущем годах; оценить их динамику.
Сделать вывод о влиянии изменения оборачиваемости дебиторской задолженности на финансовое положение организации.
Дать оценку хозяйственной ситуации.