- •Финансовый анализ
- •Содержание
- •Введение
- •1 Содержание здания для практических занятий и самостоятельной работы
- •Тема1 Понятие финансового анализа и его роль в управлении коммерческой организацией.
- •Тема 2 Основные методические приемы финансового анализа
- •Тема 3 Анализ структуры и динамики доходов организации. Анализ объема производства и продаж продукции
- •Тема 4 Анализ структуры и динамики расходов коммерческой организации. Анализ затрат на производство и продажу
- •Тема 5 Анализ уровня и динамики финансовых результатов. Факторный анализ прибыли от продаж
- •Тема 6 Анализ уровня и динамики показателей рентабельности. Факторный анализ рентабельности
- •Тема 7 Анализ оборачиваемости внеоборотных и оборотных активов
- •Тема 8 Общая оценка финансового состояния организации на основе баланса
- •Тема 9 Анализ относительных показателей налоговой нагрузки
- •Тема 10 Методы комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности
- •1.2 Задание для самостоятельной работы
- •Список рекомендуемой литературы
- •Финансовый анализ
- •Редактор
- •Лицензия на издательскую деятельность: ид №02586 от 18.08.2000 г. Издательство КубГту: 350072, Краснодар, ул. Московская, 2, кор. А
Тема 4 Анализ структуры и динамики расходов коммерческой организации. Анализ затрат на производство и продажу
Задание 3.1: Ответить на вопросы:
1 Методика проведения анализа структуры и динамики расходов коммерческой организации?
2 Дать общую характеристику показателей себестоимости продукции?
3 Как проводится анализ затрат на рубль продукции?
4 Каковы особенности анализа прямых и косвенных затрат?
5 Каковы особенности анализа переменных и постоянных затрат?
6 Методика проведения анализа влияния себестоимости на прибыль от продаж?
Задание 3.2: Решить задачи
Задача 1 - Анализ динамики затрат на 1 рубль товарной продукции.
Таблица 11
|
Показатели |
2011 |
2012 |
2013 |
Темп роста к баз. году % |
|
Себестоимость товарной продукции, млн.руб |
5079 |
4899 |
6240 |
|
|
Объем товарной продукции, млн.руб |
5699 |
5646 |
7016 |
|
|
Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб |
|
|
|
|
Определить затраты на 1 рубль товарной продукции по годам анализируемого периода.
Определить влияние изменения затрат на 1 рубль товарной продукции на себестоимость товарной продукции.
Дать оценку хозяйственной ситуации.
Задача 2 - Анализ затрат на рубль проданной (реализованной) продукции
Таблица 12
|
Показатели |
Пред. год |
Отчет. год |
Отклонение |
В процентах | |||
|
план |
факт |
от плана |
от пред. года |
к плану |
к пред. году | ||
|
Себестоимость реа-лизованной про-дукции, тыс. руб. |
105472 |
101009 |
100924 |
|
|
|
|
|
Выручка от про-дажи продукции, тыс. руб. |
116152 |
113253 |
113584 |
|
|
|
|
|
Затраты на рубль проданной продукции, руб. |
|
|
|
|
|
|
|
Рассчитать затраты на рубль проданной продукции.
Определить изменения затрат на рубль проданной продукции по сравнению с планом предыдущим годом.
Дать оценку хозяйственной ситуации.
Задача 3 - Анализ влияния факторов на уровень затрат на рубль товарной продукции
Таблица 13
|
Показатели |
Значение |
|
Полная себестоимость товарной продукции по плану, тыс. руб. |
831880 |
|
Себестоимость фактически выпущенной продукции, тыс. руб.: |
|
|
по плановой себестоимости |
858177 |
|
по фактической себестоимости, исходя из цен и тарифов, принятых в плане |
845714 |
|
Окончание таблицы 13 |
|
|
Показатели |
Значение |
|
по фактической себестоимости |
887998 |
|
Товарная продукция, тыс. руб.: |
|
|
по плану |
1038470 |
|
фактически в ценах, принятых в плане |
1057787 |
|
фактически в ценах, действующих в отчетном году |
1111796 |
|
Затраты на рубль товарной продукции по плану, руб. |
|
|
Затраты на рубль фактически выпущенной товарной продукции, руб.: |
|
|
по плановой себестоимости |
|
|
фактически в ценах, принятых в плане |
|
|
фактически, исходя из принятых в плане цен на продукцию и действующих цен на материальные ресурсы |
|
|
фактически в действовавших в отчетном году ценах |
|
Определить затраты на 1 рубль товарной продукции.
Определить влияние на затраты на рубль товарной продукции структурных сдвигов в составе продукции, себестоимости отдельных видов продукции, цен на материальные ресурсы, цен на продукцию.
Рассчитать влияние указанных факторов на полную себестоимости товарной продукции.
Дать оценку хозяйственной ситуации.
Задача 4 - Анализ затрат на производство по экономическим элементам
Таблица 14
|
Элементы затрат |
Пред. год |
Отчет. год |
Отклонение | |||
|
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
% | |
|
Материальные затраты |
28899 |
|
32715 |
|
|
|
|
В том числе |
|
|
|
|
|
|
|
сырье |
21427 |
|
24487 |
|
|
|
|
вспомогательные материалы |
4979 |
|
5348 |
|
|
|
|
вода |
288 |
|
336 |
|
|
|
|
газ |
164 |
|
197 |
|
|
|
|
теплоэнергия |
403 |
|
409 |
|
|
|
|
электроэнергия |
1563 |
|
1876 |
|
|
|
|
специальная одежда |
75 |
|
62 |
|
|
|
|
Амортизация основных фондов |
445 |
|
447 |
|
|
|
|
Итого затраты овеществленного труда |
|
|
|
|
|
|
|
Затраты на оплату труда |
6768 |
|
7584 |
|
|
|
|
Отчисления на соц. нужды |
2181 |
|
2419 |
|
|
|
|
Итого затраты живого труда |
|
|
|
|
|
|
|
Прочие затраты |
11285 |
|
10282 |
|
|
|
|
Всего затрат |
|
|
|
|
|
|
|
Объем выпуска товарной продукции |
51204 |
|
56122 |
|
|
|
Определить удельный вес каждого элемента в общей сумме затрат на производство и отклонения в сумме затрат и удельных весах.
Сделать вывод об изменении структуры затрат.
Рассчитать затраты на рубль товарной продукции в целом и по каждому элементу затрат.
Сделать вывод о влиянии факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции.
Дать оценку хозяйственной ситуации.
Задача 5 - Анализ себестоимости продукции по статьям калькуляции
Таблица 15 в тысячах рублей
|
Статьи затрат |
Себестои-мость товарной продукции за пред. год |
Фактически выпущенная товарная продукция |
Отклонения по себестоимости | |||
|
всего |
в том числе за счет | |||||
|
по себесто-имости пред. года |
по факт. себестои-мости |
изменения объема и структуры продукции |
изменения себестои-мости изделий | |||
|
Сырье |
897623 |
940947 |
987697 |
|
|
|
|
Вспомогательные материалы |
749 |
849 |
545 |
|
|
|
|
Тара |
26832 |
27408 |
27111 |
|
|
|
|
Транспортные расходы |
3949 |
3579 |
29634 |
|
|
|
|
Энергозатраты |
5563 |
5042 |
5631 |
|
|
|
|
Вода |
4926 |
4465 |
5941 |
|
|
|
|
Пар |
7262 |
6582 |
6723 |
|
|
|
|
Холод |
8010 |
7260 |
5196 |
|
|
|
|
Заработная плата |
12440 |
11275 |
8455 |
|
|
|
|
Отчисления на соц. нужды |
3284 |
2977 |
2232 |
|
|
|
|
Цеховые расходы |
17941 |
16260 |
13623 |
|
|
|
|
Общехозяйственные расходы |
36886 |
33430 |
16254 |
|
|
|
|
Итого производственная себестоимость |
|
|
|
|
|
|
|
Коммерческие расходы |
38348 |
34756 |
33582 |
|
|
|
|
Итого полная себестоимость |
|
|
|
|
|
|
Рассчитать производственную и полную себестоимость товарной продукции, отклонения по сравнению с предыдущим годом.
Рассчитать влияние факторов на изменение себестоимости в целом и по каждой статье затрат.
Определить возможные резервы снижения себестоимости.
Дать оценку хозяйственной ситуации.