- •Финансовый анализ
- •Содержание
- •Введение
- •1 Содержание здания для практических занятий и самостоятельной работы
- •Тема1 Понятие финансового анализа и его роль в управлении коммерческой организацией.
- •Тема 2 Основные методические приемы финансового анализа
- •Тема 3 Анализ структуры и динамики доходов организации. Анализ объема производства и продаж продукции
- •Тема 4 Анализ структуры и динамики расходов коммерческой организации. Анализ затрат на производство и продажу
- •Тема 5 Анализ уровня и динамики финансовых результатов. Факторный анализ прибыли от продаж
- •Тема 6 Анализ уровня и динамики показателей рентабельности. Факторный анализ рентабельности
- •Тема 7 Анализ оборачиваемости внеоборотных и оборотных активов
- •Тема 8 Общая оценка финансового состояния организации на основе баланса
- •Тема 9 Анализ относительных показателей налоговой нагрузки
- •Тема 10 Методы комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности
- •1.2 Задание для самостоятельной работы
- •Список рекомендуемой литературы
- •Финансовый анализ
- •Редактор
- •Лицензия на издательскую деятельность: ид №02586 от 18.08.2000 г. Издательство КубГту: 350072, Краснодар, ул. Московская, 2, кор. А
Тема 10 Методы комплексной оценки финансово-хозяйственной деятельности
Задание 10.1 Ответить на вопросы:
1 Охарактеризовать систему формирования экономических показателей для комплексного анализа?
2 Этапы проведения комплексного анализа?
3 Классификация факторов и резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности коммерческой организации?
4 Какие методики существуют для проведения сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния коммерческих организаций?
1.2 Задание для самостоятельной работы
На основе представленной бухгалтерской отчетности (Приложение А) предприятия провести всесторонний финансовый анализ, включающий:
- анализ структуры и динамики доходов и расходов организации;
- анализ уровня и динамики финансовых результатов;
- анализ уровня и динамики показателей рентабельности;
- факторный анализ рентабельности;
- анализ оборачиваемости внеоборотных и оборотных активов;
- общую оценку финансового состояния организации на основе баланса;
- анализ ликвидности баланса и платежеспособности организации;
- анализ финансовой устойчивости;
Результаты проведенного анализа представить на листах формата А4. На основе полученных данных разработать план мероприятий, направленных на увеличение финансовых результатов, повышения ликвидности баланса и платежеспособности организации, финансовой устойчивости и улучшение финансового состояния.
Список рекомендуемой литературы
1. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. – 208 с.
2. Мартынова Т.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – Краснодар: Изд. «Советская Кубань», 2013. – 162 с.
3. Прудников В.М., Поздняков В.Я. Экономический анализ: Учебник / Под ред. В.. Позднякова, В.М. Прудникова. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 491 с.
4. Савицкая Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник. – 6-е изд., перераб. и доп. - М.: НИЦ Инфра-М, 2013. – 607 с.
5. Киреева Н.В. Экономический и финансовый анализ: Учебное пособие. – М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 293 с.
6. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Под общ. Ред. Проф. В.И. Бариленко. – М.: ФОРУМ, 2011. – 464 с.
7. Любушин Н. П. Финансовый анализ: учебник / Н.П. Любушин, Н.Э. Бабичева хозяйственной деятельности: учебное пособие. – 3-е изд., перераб. и доп. М.: Эксмо, 2010. – 336 с.
8. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010. – 208 с.
9. Пласкова Н.С. Экономический анализ. – 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2010. – 704 с.
10. Прудников В.М., Поздняков В.Я. Экономический анализ: Учебник / Под ред. В.. Позднякова, В.М. Прудникова. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 491 с.
11. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. – 3-е изд., стер. – М,: КНОРУС, 2010. – 320 с.
12. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. – 14-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2011. – 659 с.
Приложение А
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС |
|
|
|
| |||||||||||||
|
на 31 декабря 2012 г. |
|
|
|
| |||||||||||||
|
|
|
|
|
КОДЫ |
| ||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0710001 |
| ||||||||
|
|
Дата (число, месяц, год) |
|
|
|
|
|
|
31 |
12 |
2012 |
| ||||||
|
Организация (орган исполнительной власти) |
Общество с ограниченной ответственностью «Дюна» |
по ОКПО |
57555284 |
| |||||||||||||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
|
|
ИНН |
2315092440 |
| ||||||||||||
|
*Вид экономической деятельности |
Промышленность |
по ОКВЭД |
15,93 |
| |||||||||||||
|
**Организационно-правовая форма/форма собственности |
|
|
|
|
|
67 |
42 |
| |||||||||
|
Закрытое акционерное общество |
по ОКОПФ/ОКФС |
| |||||||||||||||
|
Единица измерения: тыс. руб. |
|
|
по ОКЕИ |
384 |
| ||||||||||||
|
Местонахождение (адрес) |
Краснодарский край, г.Краснодар, ул.Промышленная, д.19 |
|
|
|
| ||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||
|
Наименование показателя |
Коды |
На 31 декабря 2012 г. |
На 31 декабря 2011 г. |
На 31 декабря 2010 г. |
| ||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| ||||||||||||
|
АКТИВ |
|
|
|
|
| ||||||||||||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
| ||||||||||||||||
|
Нематериальные активы |
1110 |
713 |
800 |
887 |
| ||||||||||||
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
- |
- |
- |
| ||||||||||||
|
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
- |
- |
- |
| ||||||||||||
|
Материальные поисковые активы |
1140 |
- |
- |
- |
| ||||||||||||
|
Основные средства |
1150 |
694 532 |
698 080 |
661 234 |
| ||||||||||||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
- |
- |
7 225 |
| ||||||||||||
|
Финансовые вложения |
1170 |
10 020 |
10 020 |
2 640 |
| ||||||||||||
|
Отложенные налоговые активы |
1180 |
999 |
321 |
321 |
| ||||||||||||
|
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
92 407 |
47 941 |
63 222 |
| ||||||||||||
|
ИТОГО по разделу I |
1100 |
798 671 |
757 162 |
735 529 |
| ||||||||||||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||
|
Запасы |
1210 |
1 009 076 |
909 931 |
809 190 |
| ||||||||||||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
1 842 |
1 514 |
2 705 |
| ||||||||||||
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
1 829 613 |
1 295 330 |
805 905 |
| ||||||||||||
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
435 938 |
269 393 |
5 466 |
| ||||||||||||
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
51 360 |
28 085 |
35 215 |
| ||||||||||||
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
7 723 |
4 104 |
6 423 |
| ||||||||||||
|
ИТОГО по разделу II |
1200 |
3 335 552 |
2 508 357 |
1 664 904 |
| ||||||||||||
|
БАЛАНС |
1600 |
4 134 223 |
3 265 519 |
2 400 433 |
| ||||||||||||
|
Наименование показателя |
Коды |
На 31 декабря 2012 г. |
На 31 декабря 2011г. |
На 31 декабря 2010 г. |
| ||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| ||||||||||||
|
ПАССИВ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
182 000 |
182 000 |
182 000 |
| ||||||||||||
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
- |
- |
- |
| ||||||||||||
|
Переоценка внеооборотных активов |
1340 |
- |
- |
- |
| ||||||||||||
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
- |
- |
- |
| ||||||||||||
|
Резервный капитал |
1360 |
9 100 |
9 100 |
9 100 |
| ||||||||||||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
1 682 086 |
1 224 919 |
869 520 |
| ||||||||||||
|
ИТОГО по разделу III |
1300 |
1 873 186 |
1 416 019 |
1 060 620 |
| ||||||||||||
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||
|
Заемные средства |
1410 |
1 544 351 |
586 867 |
531 390 |
| ||||||||||||
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
39 655 |
32 440 |
32 440 |
| ||||||||||||
|
Оценочные обязательства |
1430 |
- |
- |
- |
| ||||||||||||
|
Прочие обязательства |
1450 |
- |
- |
- |
| ||||||||||||
|
ИТОГО по разделу IV |
1400 |
1 584 006 |
619 307 |
563 830 |
| ||||||||||||
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||
|
Заемные средства |
1510 |
252 318 |
553 198 |
459 555 |
| ||||||||||||
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
424 713 |
669 336 |
315 743 |
| ||||||||||||
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
- |
- |
7 |
| ||||||||||||
|
Оценочные обязательства |
1540 |
- |
7 659 |
678 |
| ||||||||||||
|
Прочие обязательства |
1550 |
- |
- |
- |
| ||||||||||||
|
ИТОГО по разделу V |
1500 |
677 031 |
1 230 193 |
775 983 |
| ||||||||||||
|
БАЛАНС |
1700 |
4 134 223 |
3 265 519 |
2 400 433 |
| ||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||
|
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
за 2012 г. |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коды |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Форма № 2 по ОКУД |
0710002 |
| ||||||||||||||||||||||||||||
|
Дата (год, месяц, число ) |
2012 |
12 |
31 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Организация (орган исполнительной власти) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Общество с ограниченной ответственностью «Дюна» |
по ОКПО |
57555284 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Идентификационный номер налогоплательщика |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ИНН |
2315092440 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
*Вид деятельности |
Промышленность |
|
по ОКВЭД |
15,93 |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
**Организационно-правовая форма/форма собственности |
67 |
42 |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Закрытое акционерное общество |
по ОКОПФ/ОКФС |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Единица измерения: тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
по ОКЕИ |
384 |
| ||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||
|
Показатель |
За 2012 г. |
За 2011 г. |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
наименование |
код |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Выручка |
2110 |
2 474 850 |
2 067 703 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Себестоимость продаж |
2120 |
(1 192 393) |
(1 030 330) |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Валовая прибыль (убыток) |
|
|
2100 |
1 282 457 |
1 037 373 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Коммерческие расходы |
|
|
2210 |
(85 010) |
(48 435) |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Управленческие расходы |
|
|
2220 |
(214 158) |
(174 423) |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Прибыль (убыток) от продаж |
|
|
2200 |
983 289 |
814 515 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Доходы от участия в других организациях |
|
|
2310 |
- |
- |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Проценты к получению |
|
|
2320 |
26 269 |
6 797 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Проценты к уплате |
|
|
2330 |
(170 350) |
(114 981) |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Прочие доходы |
|
|
|
2340 |
217 843 |
242 841 |
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Прочие расходы |
|
|
2350 |
(394 478) |
(450 166) |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
662 573 |
499 006 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Текущий налог на прибыль |
|
|
2410 |
(163 235) |
(140 771) |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) |
2421 |
29 408 |
40 970 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
|
|
2430 |
(7 215) |
- |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Изменение отложенных налоговых активов |
|
|
2450 |
678 |
- |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Прочее |
2460 |
(95) |
(2 836) |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
492 706 |
355 399 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
СПРАВОЧНО |
|
|
|
|
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемых в чистую прибыль (убыток) периода |
2510 |
- |
- |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2520 |
- |
- |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Совокупный финансовый результат периода |
2500 |
492 706 |
355 399 |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
|
|
2900 |
- |
- |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
|
|
2910 |
- |
- |
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||