Вопрос 12. Правовое регулирование налога на доходы физических лиц глава 23

Порядок исчисления налога характеризуется различными методиками в зависимости от вида дохода, налоговой ставки и особенностей его плательщика (т.е. является ли плательщик налога налоговым агентом, частным предпринимателем или обычным физическим лицом).

По общему правилу согласно ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (простым умножением базы, имеющей стоимостную характеристику, на процентную ставку). Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях.

Статья 227 НК РФ устанавливает порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой, которые исчисляют и уплачивают налог но суммам доходов, полученных от осуществления своей деятельности.

Порядок и сроки уплаты налога зависят от вида дохода, являющегося объектом налогообложения, и от особенностей субъекта налогообложения.

Так, согласно ст. 226 НК РФ налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода. Налоговые агенты должны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию на каждого налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Льготы. Статьей 217 НК РФ установлен перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). Это, например, государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), государственные пенсии и др.

Налог на прибыль организаций. Налог на прибыль с корпораций является наиболее характерной формой изъятия части прибыли в бюджетные системы всех современных государств. Например, в странах Западной Европы этот налог действует в Великобритании, во Франции, в Германии, Италии, Испании, Австрии, Греции, Швеции, Дании, Нидерландах, Бельгии, Норвегии, Португалии, Турции, Финляндии, Швейцарии. Вместе с тем в каждой отдельно взятой стране налог имеет свои особенности, которые зависят от многих факторов: экономических, политических, демографических, социальных и т.д. Этим налогом традиционно облагается разница между доходами и расходами, полученная субъектом экономической деятельности за определенный период времени.

Согласно классификации налогов налог на прибыль организаций является прямым налогом, непосредственно взимающимся с хозяйствующего субъекта при условии наличия него определенного дохода, превышающего расходы, по перечню, определяемому согласно действующему законодательству. Налогколичественный, так как его величина непосредственно зависит от величины прибыли, которой организация располагает.

Поскольку данный налог является федеральным, он относится к категории государственных налогов. Налог являетсяобщим, т.е. не имеет целью покрытие каких-либо определенных расходов, ирегулярным.