42. Понятие государственных (муниципальных) доходов и их классификация.

Доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета (ст.6 БК РФ).

Понятие "бюджетные доходы" более узкое по сравнению с понятием "государственные доходы", поскольку последние включают в себя также доходы различных внебюджетных фондов, доходы государственных унитарных предприятий и др.

Гос. и мун. доходы находятся соответственно в собственности РФ, ее субъектов или муниципальных образований. Распоряжаются ими соответствующие органы государственной власти или местного самоуправления.

Планируя доходы, публичный субъект указывает не только вид дохода, но и орган власти, ответственный за своевременное и полное поступление дохода в соответствующий бюджет (администратор дохода). Главный администратор федеральных налогов: ФНС и УФНС.

Экономическое понятие дохода: это совокупность экономических отношений, связанных с поступлением денежных средств в бюджет соответствующего уровня (Ивлиева).

Государственные доходы (Химичева) — это часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы, необходимой для выполнения его задач по осуществлению соц-эконом политики, обеспечению обороны и безопасности страны, а также для функционирования государственных органов.

Муниципальные (местные) доходы (Хичичева) - часть национального дохода, служащая созданию финансовой основы МСУ и используемая для решения вопросов местного значения, исходя из интересов населения соответствующей территории.

Классификация доходов I) ПО ИСТОЧНИКУ

От гос / мун хозяйства:

В результате производственной деятельности ГУПОВ, МУПОВ;

Использования имущества и природных ресурсов государства или муниципальных образований (например, лесов, водоемов, других природных ресурсов, от приватизации государственной и муниципальной собственности).

От предприятий и организаций негосударственных форм собственности (налоги, сборы, другие платежи);

От совместных предприятий, от иностранных предприятий и организаций, действующих на территории РФ;

От личных доходов граждан.

II) ПО ТЕРРИТОРИАЛЬНОМУ УРОВНЮ

Федеральные;

Доходы субъектов Федерации (региональные);

Местные доходы муниципальных образований.

III)ПО МЕТОДУ АККУМУЛЯЦИИ

Обязательные (налоги, сборы, пошлины и т.п., штрафы разного рода и финансовые санкции и т.д)

Добровольные платежи и поступления (средства организаций и граждан путем проведения лотерей, займов, выпуска акций, использования пожертвований и т.д).

IV) С УЧЕТОМ ОТНОШЕНИЙ СОБСТВЕННОСТИ

Собственные доходы государства и МО (налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи, поступления от использования государственного и местного имущества, природных ресурсов, от приватизации + поступления добровольного характера, например от лотерей, пожертвования)

Финансовые ресурсы, которые используются временно и подлежат возврату (средства, полученные от распространения облигаций гос и мун займов, банковские кредиты, используемые для пополнения бюджетов или внебюджетных государственных и местных фондов).

V)ПО ПОРЯДКУ ОБРАЗОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ГОС И МУН ДОХОДОВ.

Децентрализованные — это доходы государственных (и муниципальных) предприятий, других организаций, которые остаются в их непосредственном распоряжении и используются ими самостоятельно на производственные и социальные нужды.

Централизованные — доходы, сосредоточенные в государственных и местных бюджетах и таких же внебюджетных фондах. Именно эти доходы относится к государственной казне РФ /

субъектов / муниципалитета.

VI) НАЛОГОВЫЕ И НЕНАЛОГОВЫЕ.

A. К налоговым доходам относятся доходы, предусмотренные НК РФ, а также штрафы и пени, уплачиваемые по НК РФ.

Приказ Минфина «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации…» № 65-Н содержит классификацию налоговых доходов.

Федеральные налоги

1.НДС

2.Акцизы. Акцизы на табачные изделия - 100% в федеральный бюджет. Акцизы на алкоголь - уже более гибко, около 50% дохода уходит в регионы. Это одна из мер, направленных на легальное производство спиртосодержащей продукции.

3.НДФЛ. 85% поступает в регионы.

4.Налог на прибыль организаций

5.Сборы за пользование объектами животного мира, водных и биологических ресурсов.

6.Водный налог

7.Государственная пошлина - почти всё - в региональные бюджеты.

8.НДПИ (налог на добычу полезных ископаемых): доходы от драгоценных металлов и углеводородов - в федеральный бюджет. Другие виды полезных ископаемых - в региональные бюджеты.

Региональные налоги

1.Транспортный налог

2.Налог на игорный бизнес

3.Налог на имущество организаций

Местные налоги и сборы

1.Земельный налог

2.Налог на имущество физических лиц

3.Торговый сбор

2.Неналоговые доходы — это доходы, поступающие от использования государственного и муниципального имущества, деятельности органов государственной власти и МСУ, платежи эквивалентного и штрафного характера, а также средства, привлеченные на добровольных началах.

I) Доходы от имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, или от деятельности:

— доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;

— дивиденды по акциям, принадлежащим государству и муниципальным образованиям;

— доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности (арендная плата за пользование лесным фондом, за земли сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения, за сдачу в аренду прочего имущества);

— проценты, полученные от размещения в банках временно свободных средств бюджета или внебюджетных фондов, от предоставления бюджетных ссуд внутри страны и др.;

— доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства;

— перечисление прибыли Центрального банка РФ и др.

II) Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности:

— поступления от приватизации организаций, находящихся в государственной и муниципальной собственности;

—поступления от продажи государством и муниципальными образованиями принадлежащих им земельных участков, производственных и непроизводственных фондов, транспортных средств, иного оборудования, квартир, акций;

—доходы от реализации конфискованного и бесхозяйного имущества, имущества, переходящего в государственную или муниципальную собственность в порядке наследования или дарения, и кладов.

III) Административные платежи и сборы:

—исполнительский сбор;

—сборы, платежи, взимаемые государственными и муниципальными организациями за выполнение определенных услуг.

IV) Штрафные санкции, возмещение ущерба:

—поступления за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий;

—санкции за нарушение порядка применения цен;

—санкции за нецелевое использование бюджетных средств;

—административные штрафы и иные санкции, включая штрафы за нарушение правил дорожного движения;

—суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений и недостаче материальных ценностей, и др.

V) Доходы от внешнеэкономической деятельности:

—поступления средств от централизованного экспорта и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности;

—оплата процентов по государственным кредитам, предоставленным правительствам иностранных государств;

—таможенные сборы, пошлины и др.

Таможенная пошлина. Это публично-правовой обязательный платёж, который взимается за ввоз и вывоз товара с территории стран Таможенного Союза. Обеспечивается принудительной силой государств. Эта пошлина предусмотрена ТК ТС, есть ФТС, находящаяся в ведении Правительства РФ, которая контролирует уплату таможенной пошлины. До 2004 года таможенная пошлина была в НК. В 2004 году пошли жирные нефтяные доходы. И тут Правительство смекнуло: а зачем это надо, с этим налогом такие жёсткие правила, с порядком изменения ставки, с обратной силой. А вот вывели из НК - и можно делать с ней теперь, что угодно.

VI) Безвозмездные поступления:

—дотации из других бюджетов бюджетной системы РФ

—субсидии из других бюджетов бюджетной системы РФ;

—субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов РФ;

—иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы РФ;

—безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Источники

1.Лк ивлиева и хаменушко

2.Учебник химичевой финансовое право

43. Межбюджетные отношения. Трансферты и регулирующие доходы как составная часть доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Межбюджетные отношения - взаимоотношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса.

Межбюджетное регулирование необходимо для выравнивания разницы между бюджетами различных уровней. Обязательства государства основаны на численности населения региона, а не его эффективности, население не должно страдать из-за низкой прибыльности.

Основные принципы межбюджетных отношений в России

Распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;

Разграничения (закрепления) на постоянной основе доходов по уровням бюджетной системы РФ;

Равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

Выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;

Равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов Федерации.

ВМежбюджетные отношения входят:

1.Передача расходов между бюджетами; первичная «настройка»; передача обязанностей, вопрос конституционных отношений и конституционного регулирования

2.Бюджетный кредит (должен быть возвращен) – если не хватает 1 и 3 пунктов

3.Передача доходов

a.Закрепленные и регулирующие доходы бюджетов; напр., акцизы – это регулирующие, и государство каждый раз определяет, как они расщепляются между государством и субъектами.

b.Межбюджетные трансферты (деньги);

i.Дотации – на покрытие дефицита

ii.Субсидии – совместное финансирование проектов

iii.Субвенции – финансирование полномочий

iv.Иные межбюджетные трансферты бюджетам субъектов РФ;

v.Межбюджетные трансферты бюджетам государственных внебюджетных фондов.

Целями организации системы межбюджетных отношений могут быть:

1.выравнивание бюджетной обеспеченности,

2.стимулирование роста налогового потенциала,

3.финансовое управление территориальным развитием,

4.снижение рисков недофинансирования ключевых бюджетных услуг на местном уровне.

Трансферты

В БК РФ нет термина финансирование. Государство показывает, что оно даром и бесплатно ничего никому не даёт. Вместо термина "финансирование" БК использует термин "бюджетные ассигнования". Бюджетные ассигнования – это средства, выделяемые по расходным статьям из бюджетов всех уровней. БК указывает, что бюджетные ассигнования могут предоставляться в определенных, строго регламентированных формах (видах).

Одной из форм бюджетных ассигнований являются межбюджетные трансферты.

Межбюджетные трансферты - блок доходов, которые связаны с переводом средств из одного бюджета в другой.

Как правило, из федерального бюджета обычно перечисляется в бюджет регионов, из бюджета регионов - в местные бюджеты, но можно и из нижестоящего в вышестоящий.

Появление трансфертов связано с тем, что РФ оставила за собой большую долю налоговых доходов, поэтому и появилось такое явление, как межбюджетные трансферты.

Виды межбюджетных трансфертов:

1)Дотация - это безвозмездный, безвозвратный перевод средств с целью сбалансировать нижестоящий бюджет и минимизировать его дефицит.

2)Субсидии. Носят целевой характер. Это форма софинансирования нижестоящего бюджета за счёт вышестоящего. Поучаствовать в расходах другого субъекта, так сказать. Это по желанию.

3)Субвенции. Носят целевой характер. Если нам спускают сверху полномочие, то нам обязательно должны дать субвенцию.

Пример от Ивлиевой: Дело в ВС. Город Абакан и Республика Хакасия. Республика считала, что речь может идти о субсидии, ибо организация обучения в детских садах - полномочие муниципального образования, а Абакан считал, что должна быть субвенция, так как реализация образовательных программ дошкольного образования - полномочие субъекта. Решение принималось сердцем и душой, детей жалко, посчитали, что должна быть субвенция. Но это необоснованно!

Регулирующие доходы бюджета

Статья 48 БК была посвящена регулирующим доходам бюджетов - федеральным и региональным налогам и иным платежам, отчисляемым по нормативам (в процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты. Данная статья утратила силу в соответствии с Законом 2004 г.

N 120-ФЗ.

По недействующей редакции

РДБ - это доходы, которые передаются в бюджет в целях сбалансирования его доходов и расходов, в виде процентных отчислений от налогов и других платежей, находящихся в распоряжении вышестоящих органов власти, по нормативам, определяемым при утверждении бюджета на предстоящий финансовый год.

Нормативы отчислений ежегодно по бюджетам разных уровней утверждает вышестоящий орган представительной власти. Эти нормативы могут быть едиными для бюджетов определенного уровня или дифференцированными в зависимости от объема закрепленных доходов и предстоящих расходов. Однако законодательство предусматривает возможность утверждения таких нормативов и на долговременной основе

— не менее чем на три года.

Источники

1.Лк хаменушко, ивлиевой

2.БК РФ