Подоходный налог с иностранных личных компаний.

Помимо физических лиц субъектами налога на доходы физических лиц мог быть иностранные личные компании, доходы которых рассматриваются как доходы их владельцев. Владельцем личной компании считается физическое лицо, если в его собственности находится любая хозяйственная единица, доходы которой в стране регистрации личной компании не подлежат обложению налогом на прибыль корпораций или иным аналогичным налогом.

Объект подоходного налога. Налогово-правовое понятие дохода.

Что такое доход – никто не знает.

Налоговый кодекс РФ использует термин «доход» в двух значениях:

а) как поступление, приход в определенной сумме. В этом значении доход рассматривается как юридический факт. Синонимы этого значения «барыш, выручка». Также в этом смысле используется в понятии «преступные доходы».

Это единичный во времени факт или как совокупность единичных фактов. Доход в значении поступлений лицу более точно называют валовым доходом.

6) как изменение имущественного состояния лица, сравнение текущего положения с положением в предшествующем периоде, иначе говоря, как динамичное явление, итоговый результат хозяйственной деятельности лица. Синонимы этого понятия: «прибыль, выгода». Иногда такой доход называют «чистым». Итак, мы имеем валовых доход и чистый доход.

Законодательством установлена презумпция облагаемости поступающих лицу материальных благ: все, что предположительно можно назвать доходом (любые получаемые налогоплательщиком суммы или имущество), признается для целей налогообложения доходом, если законодательство прямо не делает исключения или налогоплательщик не докажет обратного. Законодатель не устанавливает неопровержимой презумпции облагаемости.

Он не говорит о налогообложении любых полученных сумм и имущества, поскольку устанавливает налогообложение дохода как выгоды. Не определяя прямо, что есть выгода, он и не запрещает налогоплательщику доказывать, что полученное им благо выгоды не образует.

Существуют ситуации, когда действует неопровержимая презумпция облагаемости. Речь идет о случаях, когда определение дохода и налога строится методом обобщения и типизации, т. е. на базе внешних признаков (уровень потребления, характеристики бизнеса налогоплательщика, такие как площадь торгового зала, количество работников у индивидуального предпринимателя, число автотранспортных средств перевозки грузов и др.), а не методом точного подсчета всех поступлений налогоплательщику.

Подлежат ли налогообложению доходы, полученные в результате преступной деятельности?

В Нидерландах – да, там это имущество признается утаенным от налогообложения. По решению суда на стоимость такого и имущества начисляется налог.

В соответствии с российским законодательством нет формальных препятствий для налогообложения криминальных доходов. Однако практически криминальные доходы не рассматриваются как сокрытые от налогообложения. Их изымают, не облагая налогом.

Три концепции дохода.

Концепция источника дохода, концепция прироста достатка и концепция траста. Они служат понимания, что же такое доход по· существу.

Концепция источника дохода является исторически первой. Формировалась тогда, когда основным источником дохода было земледелие. Согласно ей доход должен получаться лицом систематически (периодично) конкретного (постоянного) источника.

Во-первых, давая определение различным источникам дохода, законодатель тем самым обозначает те категории приобретаемых лицом материальных благ, которые необходимо отнести к доходам. В налоговом законодательстве отдельные источники облагаемых доходов принято называть статьями (видами) доходов.

Во-вторых, концепция предопределяет, что доход считается полученным только тогда, когда имеет «осязаемую форму». Сущностью дохода является то, что он должен быть реализован, потенциальной возможности здесь недостаточно. Например, подросший лес еще не доход, пока он не будет срублен и реализован. Теория источника в своей исходной интерпретации облагала налогом продажу фруктов с дерева, а не продажу самого дерева». Первоначально понятие «доход» не охватывало разовых (эпизодических, временных) доходов_. Но постепенно произошла трансформация. Ориентирован на источник дохода.

Концепция прироста достатка – появилась, когда стало ясно, что в законодательстве, каким бы детальным оно не было, невозможно учесть все категории источников возможного дохода.

Доход определяется как неоспоримое присоединение к достатку, четко осознаваемое налогоплательщиком, над которым он имеет полное хозяйственное господство (полномочия распоряжения). Ориентирован на получателя дохода, изменение его благосостояния.

Нужно учитывать следующее:

1. Признаком дохода служит имущественное приращение (признак увеличения платежеспособности).

_{Получение каких-либо} благ без увеличения достатка, улучшения имущественного благополучия лица не может быть получением дохода в налогово­правовом смысле_. Например, равноценное имущество, полученное по сделке мены, дохода (экономической выгоды) не образует. Компенсации убытков также не служат экономической выгодой в той мере, в какой покрывают полученный ущерб и не ведут к имущественному приросту_.

Суммы займа не способствуют росту достатка заемщика, поскольку существует обязательство их возврата, и имущественного приращения в результате не происходит.

Имущественный прирост возможен и в результате сбережения налогоплательщиком собственных средств. Речь идет о ситуации, когда по общему правилу приобретение вещи, услуги, иного блага подразумевается платным, но налогоплательщик получает его безвозмездно.

Обязательность имущественного прироста, прироста патежеспособности как признака дохода тесно связана с основными принципами налогообложения, понятиями фактической налогоспособности и экономического основания налогообложения: у налогоплательщика должно появиться дополнительное имущество, за счет которого и уплачивается налог. КС РФ говорил про чистый доход.