- •Дз по фп 3 ндфл. Пепеляев. Конспект.
- •Субъекты подоходного налога.
- •Тест физического присутствия.
- •Тест домицилия.
- •Тест постоянного жилища.
- •Тест центра интересов.
- •Тест гражданства.
- •Свободный выбор резидентства.
- •Категории резидентов.
- •Двойное налогообложение вследствие двойного резидентства.
- •Прекращение резиденства.
- •Налоговый кодекс рф о прекращении резидентства.
- •Критерий гражданства.
- •Возраст физического лица при налогообложении.
- •Подоходный налог с иностранных личных компаний.
- •Объект подоходного налога. Налогово-правовое понятие дохода.
- •Три концепции дохода.
- •2. Признаком дохода служит осознанная заинтересованность лица в его получении (признак субъективного признания).
- •3. Признаком дохода служит поступление актива (имущества, денежных средств) в собственность (владение) налогоплательщика в соответствующей юридической форме (признак личного присвоения).
- •Пределы налоговой юрисдикции государства.
- •2. Имущество, фактически эксплуатируемое или реализуемое на территории Российской Федерации.
- •3. Имущественные права и прочие права требования, реализуемые в Российской Федерации (связанные с хозяйственной деятельностью в Российской Федерации).
- •Формы облагаемых доходов.
- •Фундированные и нефундированные доходы, глобальная и шедулярная системы.
- •Свободный доход.
- •Учет профессиональных расходов.
- •Априорный учет затрат.
- •Методы учета доходов и расходов во времени.
- •Распределение дохода по период.
- •Доходы и расходы будущих периодов.
- •Необлагаемый минимум доходов.
- •Социальные налоговые вычеты.
- •Социальные налоговые вычеты в законодательстве Российской Федерации.
- •Расходы на содержание материально зависимых лиц.
- •Доход семьи.
- •Проблема двойного налогообложения.
- •Налоговый кодекс рф о двойном налогообложении распределяемой прибыли.
- •Льготы по подоходному налогу.
- •Изъятия.
- •Скидки.
- •Освобождения.
- •Метод налогообложения и ставка налога. Прогрессивное и пропорциональное налогообложение.
- •Учет территориальных особенностей.
- •Налоговая индексация.
- •Порядок исчисления налога.
- •Заполнение декларации.
- •Контроль достоверности данных.
- •Принцип публичности налогообложения.
- •Ответственность.
Тест домицилия.
В ряде стран лицо признается резидентом, если обладает домицилием в этой стране.
Домицилий – место постоянного проживания лица.
В англосаксонских странах, например, считается, что каждый должен обладать домицилием, причем только одним. Лицо может быть резидентом двух и более стран, но обладает всегда только одним домицилием.
В некоторых странах (Великобритания) домицилий служит критерием для особенностей налогообложения, например, льгот.
В российском законодательстве понятие «домицилий» не используется и не оказывает влияние на налогообложение.
Тест постоянного жилища.
От критерия домицилия следует отличать критерий постоянного жилища. Лицо может быть признано налоговым резидентом страны, в которой оно располагает постоянным жилищем, т. е. имеет это жилище в собственности и владении.
«Постоянство» означает, что лицо создало и содержит это жилье постоянного использования, а не краткой временной остановки (например, отдыха, обучения, деловой поездки, и даже когда есть дом для летнего отдыха на курорте, то все равно не может). Комната/квартира/дом как на праве собственности, так и, например, арендованные. Лицо может признаваться налоговым резидентом страны, в которой располагает постоянным жилищем, независимо от того, проживает ли оно там фактически (например, там может жить его семья, а не он сам, тогда все равно будет считаться).
Российское законодательство не учитывает в налоговых целях наличие постоянного жилища.
Тест центра интересов.
Лицо может быть признано резидентом в стране, где находится его центр жизненных интересов, то есть место, где у налогоплательщика сложились наиболее прочные личные и экономические связи.
Существенное значение имеют его семейные и социальные отношения, род занятий, политическая, культурная и иная деятеьность, место деловой активности, центр, из которого он управляет своей собственностью, и др.
При таком подходе нет четкой зависимости сроков нахождения в стране и налогового статуса лица. Оно может проводить большую часть времени за границей, оставаясь при этом резидентом.
Тест гражданства.
В редких случаях налоговые обязанности лица напрямую зависят от его гражданства.
В США все граждане платят подоходный налог вне зависимости от места их жительства.
Этот подход обосновывается тем, что «Преимущества гражданства CША распространяются за пределы территориальных границ страны. Например, CША стремятся защитить своих граждан в любой стране мира. Граждане также имеют право вернуться в CША, когда они этого пожелают, и участвовать в экономической жизни страны.
Свободный выбор резидентства.
И наконец, лицо может стать резидентом страны в результате свободного волеизъявления.
Возникновение налогового резидентства по заявлению не следует путать с ситуацией, когда налоговое резидентство возникает благодаря выраженным намерениям лица стать резидентом страны, в которую оно прибыло. В первом случае резидентство возникает по воле налогоплательщика, во втором - в силу закона.