Налоговый кодекс рф о двойном налогообложении распределяемой прибыли.

Различные ставки.

Дополнительные способы определения суммы дохода (налога).

Помимо прямого определения суммы дохода (расчетный способ), подлежащей налогообложению, существует и косвенное ее определение (оценочный способ, расчет по аналогии). НК говорит о единственном случае применения этого способа.

Это право реализуется в случаях, когда налогоплательщик отказался допустить проверяющих в помещение и на территорию, используемые им извлечения дохода, не предоставил истребованных документов (в течение двух месяцев), не ведет учет дохода и расходов или так нарушает порядок учета, что он становится непригодным исчисления налога (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).

К нему близок условный (презумптивный) способ определения величины дохода. Он применяется в ряде стран для лиц, живущих на доходы от капиталов, вложенных за рубежом. Условно принимают, например, что доход равен трехкратной сумме арендной платы. Условным (презумптивным) способом формируется база российского налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (гл. 26³ НК РФ).

Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика.

За основу исчисления налоговой базы берется физический показатель, характеризующий определенный вид предпринимательской деятельности (количество работников, площадь торгового зала, число транспортных средств и т. п.). Различные корректирующие коэффициенты дифференцируют налогообложение исходя из конкретных условий деятельности налогоплательщика.

Торговый сбор - еще одна форма налогообложения на основе вмененного дохода.

Базой сбора принята площадь торгового зала. Ставка сбора отражает минимальную доходность, обычно получаемую с единицы торговой площади.

Торговый сбор своеобразным инструментом, гарантирующим бюджет от уклонений от налогообложения. Сумму сбора бюджет берет у предпринимателя перед началом его деятельности «В заложники». При подаче налоговой декларации по результатам деятельности сумма сбора вычитается из суммы исчисленного налога на доходы. В бюджет уплачивается полученная разница.

Паушальный способ основан на прямом определении условной суммы налога.

В НК РФ с 2016 г. внедрена такая норма: в случае, и доходы налогоплательщика от продажи недвижимости меньше, чем 70% кадастровой стоимости, то в целях налогообложения доходы принимаются равными 70% кадастровой стоимости проданного объекта (п. 5 ст. 2171).

Льготы по подоходному налогу.

В основе советской системы налоговых льгот лежал принцип принадлежности к определённой социальной группе. Нарушался принцип податного равенства.

Принцип податного равенства предполагает, что основанием предоставления льгот должно быть материальное положение субъекта налогообложения. А иные основания льгот (род занятий, особые заслуги и т.д.), не связанные с имущественным положением, не должны приниматься во внимание. В СССР некоторые льготы получали люди, на иждивении которых находилось 4 и более человек и эти граждане должны были получать доходы от выполнения трудовых обязанностей.

С практической точки зрения важно деление налоговых льгот на социальные и экономические.

Социальные льготы назначаются в зависимости от субъекта налогообложения. Характеристики, статус получателя льготы имеют определяющее значение (пенсионер-инвалид, военнослужащий, родитель, малоимущий и т. д.). Предоставление льгот этой категории можно рассматривать не как право государства, а как его обязанность. Ибо Россия – социальное государство.

Экономические льготы определяются исходя из объекта налогообложения. Не статус лица, а особенности хозяйственной или иной деятельности лежат в основе льготы (занятие сельским хозяйством, донорство, участие в общественно значимых мероприятиях, спортивная деятельность и др.).

Тут уже дискреция государства.

В зависимости от того, на изменение какого элемента налоговой формулы непосредственно направлена льгота, льготы делятся на три основных вида: изъятия, скидки, освобождения.